关键词：制度；内部审计；创新
不断持续提升企业内部审计工作质量，是企业内部审计追求的永恒目标。审计制度的完善和创新，越来越成为影响审计部门生存与发展的重大问题，受到企业高层和审计部门普遍关注，它不处中心，但影响中心；它不作决策，但影响决策；它不是行为，但规范行为，是一个带有根本性、全局性、长期性和稳定性的问题。让“审计制度不断完善和创新”应该成为审计质量不断提升的不懈动力。
一、企业内部审计制度的完善和创新方向
企业内部审计制度的完善和创新，其影响力在于不断调整总部审计机构、企业审计机构与企业被审单位三者之间的行为关系、制约关系和互动关系。一方面要增强审计人员对制度执行的自觉性、主动性和坚定性，另一方面，还是必须依靠企业领导和各方面各层次的理解、支持和协同。审计制度是刚性的、原则的，而执行则是是柔性的、具体的。它不是画饼，它是要让这三者的关系更为紧密和协调，促进整个企业内部审计质量的提高。因此，企业内部审计制度的完善和创新重要环节的突破，很可能会带来企业内部审计质量的推进。使完善和有生命力的审计制度成为纽带和剂，把审计机构的监督和服务理念，转化为共同的行为。
1、发展型与操作型制度的完善和创新。审计工作制度的完善与创新是一个循序渐进的过程，对于服务于企业发展的监督者，既有水太深、企业内部隐藏的经营风险“石头”难以摸着的问题，也有企业管理转型期的矛盾叠加、河里的“礁石”太多的现状。这需要形成企业内部审计长期规划和短期安排的有效调整制度，根据企业战略方针的调整而不断调整审计思路和规划、计划。使之紧紧贴近企业的心跳，把握企业的脉搏。要形成企业内部审计一整套自成体系的制度完善和创新制度，其中不但包含企业内部审计长期发展制度和操作型制度，还需要一个审计制度创建完善、执行监督、修改创新的内部组织机构来付诸实施，还需要一整套更精确的管理举措和促进制度完善和创新的制度，来保证其与时俱进的生命力。
2、企业审计资源的整合制度的完善和创新。
审计资源及审计人力资源统一管控的制度体系初步建立，客观上要求整合人力资源，整合信息资源，实现组织模式、管理制度、程序标准、信息平台的统一。其主要特征就是：统一管理制度，压缩管理层级，缩短管理链条，明确管理职责，共享管理信息。构建以总部审计部门为决策调控中心、区块和直属企业为管理责任主体，统一规范、动态可控、高效有序的集约化人力资源管理体系。实现统一的人力资源规划和计划管理、统一组织机构和人员编制管理、统一人才培养与开发。它具有管理思想和信息技术的双重核心，将带来企业审计体制和机制、审计管理模式、审计过程控制、审计组织架构、审计权责划分等方面的变革。这些变革必将对全企业内审活动的程序、方法等产生影响。使得企业审计管理层级大大减少，基层板块企业审计自管力度降低，审计层次的上提，审计重点的转移，审计评价标准的改变，审计质量的提高。
3、审计综合信息的安全制度完善和创新。
企业内部审计网络信息和资源的内控管理，实际上就是审计网络信息系统方式下的分层次的权限管理流程，即由信息系统分别设置不同的审计操作人员权限层次，并赋于每一个审计信息录入人员的职责，行使相互分离的功能权限来实现审计信息资源分级控制。这种控制功能是否真实准确，直接影响到审计网络系统信息的真实和准确。我们可以假设，如果审计网络系统信息内部控制发生漏洞，将会对我们的审计储存信息造成多大的失误和不可逆损失。所以在信息技术条件下，企业内部审计面临许多新的风险，如审计软件风险、人员操作风险、审计信息风险、审计管理风险等。因此，我们对此必须要有足够的认识和思想准备，未雨绸缪，建立和健全一整套审计网络信息安全管理制度，并使之不断完善和创新。首先，要完善和创新审计信息系统维护管理的制度，防止侵入损坏和权限的失控。其次，要完善和创新审计信息系统基础数据控制制度，保证所收集的审计信息的真实性、准确性和完整性，严格控制录入和的审计信息质量。再次，对信息系统中录入的企业内部被审单位基本资料和生产经营管理信息，要建立健全分层次共享权限制度以加强安全和保密。最后，要已形成的审计网络信息制度定期和不定期进行内部控制审计，不断堵塞漏洞，不断完善和创新，为审计质量的不断提高奠定良好的基础。
4、境外审计制度的完善和创新。
境外内部审计制度的建立起步晚，起点高，难度大。大型国企审计近年来在核实境外项目经营成果、揭示内部控制薄弱环节、规避经营风险等方面发挥了应有的作用。但随着海外业务发展速度越来越快，规模越来越大，境外内部审计工作的开展尚不能完全满足跨国经营发展的需要。其主要原因就是缺乏一套完整的境外内部审计制度指导、控制、督促和评价制度，缺乏与时俱进的制度完善和创新信息。所以我们要从境外内部审计的高风险性入手，全面对已完成和正在开展的具有普遍性和代表性的重大审计项目开展分析，高瞻远瞩地制定针对性较强、完善和创新的境外内部审计制度。
关键词：企业；内部控制；制度；完善
中图分类号：F275.1文献标识码：A文章编号：1001-828X（2012）11-00-01
内部控制制度是社会经济发展的重要的产物，是企业实现科学化、现代化管理的重要的手段。在信息时代下，在日益竞争激励的环境中，企业不断建立以及完善内部控制制度，对防止舞弊、减少财产损失，降低企业运营成本、提高企业经营效益和社会效益具有重要的作用和价值。下面主要针对目前我们企业内部制度的现状进行分析如何完善企业内部控制制度，以提高企业内部管理水平。
一、当前企业内部控制制度完善的现状
对目前经济发展而言，因计划经济向市场经济过度，很多企业也都认识到完善企业内部控制制度对企业经营的重要性。同时在经济转变的这一过程期间，很多企业为完善企业内部控制制度也开始采取一些行之有效的措施和手段，在一定的程度上，对企业内部控制度的完善也起到一定的推动作用[1]。但是目前，企业内部控制制度环境的不断恶化，甚至没有控制活动；企业内部审计工作权威性的丧失，国家对企业内部控制制度的监督力度有待加强；企业内部信息沟通平台的缺失，企业各部门之间的沟通出现了闭塞的现象。这些问题的存在对企业内部控制制度的完善起到了很大的阻碍作用，要想对企业内部控制制度进行全面的完善，解决这些问题是必不可少的。以上这些就是企业内部控制制度所处的现状。
二、如何完善企业内部控制制度
企业内部控制度的完善，要根据我国的基本国情出发，首先考虑我国正处于经济转变时期，同时也应该正确认识国内企业内部控制度与国外企业内部控制相比所存在的差距。这种差距有利于我们从中吸取国外内部控制制度的精华，并加以研究和学习，用来弥补我国企业内部控制制度的不足之处。通过大量的调查总结得出，对企业内部控制制度的完善可通过以下几个途径：
1.对企业的控制环境加以完善
控制环境，它是一种氛围，是指对建立、加强或消弱特定政策、程序及其效率产生影响的因素。它对企业文化塑造、企业员工的控制意识的提高和企业内部员工实施控制自觉性的提高、决定其他要素作用是否发挥，起着最基础的作用。总之，控制环境的因素有很多方面。如：董事会、企业管理人员的素质、组织结构与权责分派体系等。从理论上来说，对经营者的控制机制可分为外部控制机制和内部控制机制两大类。据大量实践证明[2]，外部控制机制与内部控制机制二者是不可互换的。与此相比而言，董事会是最为有效的手段。在内部控制中，董事会的行为起着重要的作用，一个积极、主动参与的董事会对企业的内部控制起着重要的作用。但现实很多企业中，董事会只一个虚职，严重缺乏必要的常设机构。因此，对企业内部控制的加强，董事会的建设至关重要。董事会能够对自身责任负责，会使企业及其其他股东的利益真正受到保护。在企业内部控制中，影响内部控制的效率和效果的关键因素之一就是管理者的素质。根据目前我国经济的发展形势发现，很多企业在外部控制中都缺乏一个约束。监督与激励经理人员，并缺乏现代的经营理念及技术和对内部控制观念的长远观念。因此，企业应对管理者的素质进行提高。对企业的经营成果及效果的控制，企业组织结构的建设起着重要的作用。
2.对企业信息流动与沟通进行加强
对企业的信息系统而言，它不仅仅是企业对控制环境的一个重要方面，同时也是企业内部控制的一项要素和过程的一部分。企业的成功，关键在于企业对使用信息的策略性。反之结果则否。一个信息系统的好与坏，不仅在于它拥有向下的沟通管道，还要拥有向上的，横向的以及对外界的信息沟通管道。企业信息系统的最重要的组成部分是企业的会计系统。会计系统可以为企业提供很多相关信息（如成本信息、营运信息等）因此，企业应该对会计系统进行加强及其他信息沟通体系的建设。
3.对企业内部会计监督力度的加强
企业要想对内部控制制度实施达到应有的效果，务必保证制度被完完整整地执行并执行效果良好。要想达到此种效果，对其进行监督是在所不免的。监督是一种随时间变更而评估制度执行质量的过程[3]。会计监督是我国《会计法》对企业内部控制提出的要求，对会计监督力度的加强可从以下几方面着手：
（1）对会计资料的内部审计力度加强。内部审计发挥的作用主要有：对会计资料要有合理的准确性和可能性，对资产的安全和完整进行保护，并对员工是否遵循内部管理制度给以督促，对内部控制进步完善，最终促使企业可以守法经营。由此可见，强化内部会计监督必不可少的机制是内部审计。为此，企事业单位应对内部审计机构进行设置并派送具有专业能力的人员给予从事此项工作。
（2）对单位负责任与会计机构及会计人员的关系给以制约
对那些负责人员给以提供的虚假信息现象的发生，我国《会计法》给予新的规章制度，不仅对那些编造虚假信息的负责人给予强力度的惩罚外，还对单位负责人对内部会计监督的任务给以确定[4]。
（3）对会计管理制度的完善
很多企业为了对内部会计监督要求的加强，个企事业单位在建立、健全内部控制的同时，对会计管理制度也应该给予相关还规定。首先从会计程序和会计政策手册入手，为会计工作能够顺利的实施给与保证。账表制度的设置、凭证编号制度、复式薄记与控制账户制度、内部稽核制度、财务收支审批制度和成本核算制度一一着手。确保建立一个完善的会计管理制度。
三、总结
随着社会经济的快速发展，市场竞争激烈的日益增加，内部控制作为企业经营的导航，作为保证企业生产经营活力的源泉，作为企业一项重要的经济管理活动，想要不断完善企业内部控制制度，应该根据企业的现状不断提高内部管理水平，不断提高内部控制人员的管理水平，提高财务管理水平，这样才能不断提高企业管理水平，促进企业健康持续的成长。
参考文献：
[1]石英丽.建立与完善企业内部控制制度[J].商场现代化，2010（21）：24-25.
[2]赵虹.我国企业内部控制制度的建设与完善——兼议会计准则国际趋同对内部控制制度的影响[J].会计之友，2008（01）：102-103.
1内部控制与管理会计
1.1内部控制
内部控制主要是指，企业为确保各项经营政策和经济效益的有序实行，而贯彻和落实的各项控制制度。科学的内控制度可以保证会计信息的准确性和真实性，通过会计信息的可靠性和及时性，强化企业管理质量，为企业制定发展目标、方针政策提供参考，有效利用和维护企业资金，及时开展自我制约、自我调整和自我检测。内部控制包括管理控制和会计控制两方面，会计控制可以有效提高企业财务质量，进而确保企业资产的稳定性和完整性。
1.2管理会计
管理会计同时又称为报告会计，其主要是指为了实现经济效益最大化，企业通过财务会计所提供的相关资料对资料进行整理和加工，得出可靠的管理报告。并且根据管理报告指导企业的控制和规划，帮助企业决策层做出科学的决策。在现代企业中，管理会计是重要的工作岗位，通过分析财务数据报表，为企业强化效益服务、改善管理经营提供服务，是企业财务、业务、管理以及战略一体化的关键工具。
2当前我国企业内部控制中存在的突出问题
2.1责任与权力不明确
我国很多企业基本都存在責任和权利不明确的问题，并且这一问题尚没有得到妥善的解决。在企业日常管理中，经常出现某一项工作或者某一项职责，谁都可以完成或者谁都有权利决策，如果出现问题，由于权责不明确，导致互相推脱的情况出现，这种情况可以成为自由区域。在自由区域下，各个部门或者各个员工之间互相推脱责任，但是由于责任和权利不明确，无法追求相关责任，导致企业之间部门和员工关系紧张，影响了企业的整体运行效率，进而对企业效益带来损伤。对企业发展十分不利，甚至极端情况下，由于责任和权利不明确，可能导致企业走向衰败。
2.2内控体系不完善
我国很多企业由于受到人手紧张或者资金限制等原因，没有形成完善的内控体系，企业管理依然处于初级阶段，将内控体系简单的定义为内部监督。但在实际上，内部控制是企业根据自身发展目标，而建立的具有规则性和科学性的实施程序，与公司治理和企业管理具有密切关系，并且随着市场经济体制的不断完善，内控在企业管理中所扮演的角色越加关键。内部控制与企业环境和制度具有密切关系，虽然很多企业都设立了监事会和董事会。但是监事会并不能有效制约董事会的决策，董事会操控着企业的各项管理与决策，企业并没有完全的实行内部控制。同时，管理会计也无法根据企业的实际需求，对财务信息进行科学的预测和掌握，由于企业没有设立内审机构，因此内部审计无法发挥具体职能。而内控系统不完善，也致使企业各项管理工作无法有效开展，增加企业内耗，增大了企业的管理和生产成本。
2.3法人制度不完善
我国很多企业在预算各项支出过程中，基本由决策层具体完成，例如一个项目，其从前期立项到开发和完成，基本都是在决策层的管理下，由某个人或者某个部门完成。在这种管理制度下，企业难以开展内部监控，工作效率和管理质量难以提高，导致企业成本不断增加，进而影响企业的长期发展。而导致这一问题出现的重要原因则是法人制度不完善。企业法人是法律上企业的拥有人，因此，法人制度不完善，会引发企业内部的管理纠纷，对企业形象造成严重的负面影响，进而影响企业的发展。
2.4激励制度不健全
有效的激励制度可以激发员工的工作热情，将全部的精力投入到工作中，进而促进企业良性发展。但是当前，我国企业普遍缺乏科学的激励制度，员工对工作缺乏热情和积极性，在工作中态度不认真、责任感缺乏，对企业的发展带来一定的负面影响。而企业管理者也没有充分认识到激励制度的重要性，只是在绩效考核中走一下表面程度，无法对员工形成有效激励，浪费企业的资源。同时，如果企业内部缺乏有效科学的考核制度，内部控制就不能发挥作用，进而影响企业发展和经济效益，企业无法实现突破和发展。
3管理会计思维下完善企业内部控制的相关措施
3.1将管理会计和内部控制充分融合
当前，随着企业相关机制的持续完善，想要实现企业的健康以及有序发展，要将管理会计与内部控制充
分融合，内部会计控制的目的是落实各项政策、提高企业决策水平、确保会计数据的准确性和可靠性，保护企业资产，内部会计控制主要分为管理会计和内部控制两个部分，为了充分融合这个部分，起到相互完善、相互促进的作用，一定要构建有效的、科学的以及合理的管理会计制度，进而帮助企业应对经营风险，满足企业管理的实际需要，保证企业财务数据有序、透明，为企业决策提供更加可靠真实的会计信息。
3.2建立风险评估体制
随着我国经济体制的深化改革，全新的经济形式和行为不断涌现，企业想要在激烈的市场竞争下脱颖而出，需要进一步完善内部控制，当前，一些企业对风险识别比较模糊，无法有效预测企业潜在的风险，因此，面对不断变化的市场，企业一定要掌握市场需求和市场变化，通过管理会计挖掘企业存在的风险，并且配备专业水平高、知识深厚的管理人员，以企业管理任务为出发点，开展预估和评测，确保内部控制的预见性和针对性，对市场变动和经济走向做出准确判断，保证管理会计的客观性、一惯性、准确性以及及时性。同时，加强内部控制的监督和管理过程中，要发挥内部控制的反馈功能、防范功能、控制功能以及调节功能，保证管理会计的准确性和可靠性，进而防止风险扩大。
3.3營造良好的内控环境
企业想要保证稳定而健康的发展，一定要不断完善自身的内控体系，并且根据管理的具体需要以及企业实际情况，科学制定内控体系。而随着企业的发展，其规模不断扩大，内控体系也要逐步完善和健全。在构建内控体系的过程中，企业要一定要以长远发展为出发点，并且随着企业的运行做出适当调整，确保企业外部竞争力和内部控制力的稳定提升，进而促进企业健康发展。科学的制度以及良好大环境是保证企业核心竞争力的要求，同时也是调节企业内部矛盾的重要方式，是推动企业发展的动力和基础，是构建企业会计体系的前提和保障。因此，企业一定要注重构建有效的内部控制制度，以完善法人治理为出发点，对内控治理进行完善，积极带动相关部门的配合，发挥管理会计的效用型，构建常设机构，进而形成科学的法人治理机构，将财务体系和控制管理充分融合。