一、新时期开设税务专业的重要意义
1、新时期开设税务专业是税收在国家经济政策中重要地位的体现
在市场经济条件下，为了促进国民实现经济又好又快发展，政府通常运用包括财政政策与货币政策在内的多种手段搭配对宏观经济实施调控。税收作为国家宏观经济政策的重要组成部分，其调节既立足于宏观层面，又落到微观主体，这不仅意味着税收有不同于其他经济政策手段的作用范围和调控方式，而且决定了税收在宏观调控中扮演着十分重要的角色和使命。税收不仅能实现总量调节，具有明显的经济稳定功能和反周期作用，而且还具有广泛的结构调节功能，另外，对收入和财富的再分配调节也能起到立竿见影的效果。由于税收在国家经济政策中的重要地位，同时为了更好的驾驭税收服务于国家经济，需要更加重视税收问题以及不断深化税收理论研究。
2新时期开设税务专业是满足税收活动范围不断扩大的现实选择
税收对生产、分配、交换和消费各环节均可发挥能动的调节作用，不仅作用范围越来越广，而且涉税活动主体曰趋多元化。由于世界经济一体化进程的不断加快，跨国公司来华投资或中国企业在海外投资将不断增多，伴随经济活动范围的不断扩大和经济现象日益复杂，导致税收作用范围由境内拓展到境外，涉税活动主体不仅有政府，还有企事业单位和私人部门。各个市场主体通过依法纳税和税收筹划来降低纳税成本、获得税收比较利益、提高企业的竞争力和管理水平，这就需要有专门的税务人才来处理其涉税事务。税收活动范围的不断扩大推动社会对税务专业人才的需求提升，导致税务专业人才供需缺口越来越突出，在新时期开设并大力发展税收专业教育是解决这一需求缺口的有效途径。
3、新时期开设税务专业是税务专业人才需求新变化的客观要求
随着市场经济体制的逐步确立和不断发展，我国社会经济形势发生了重大的变化，社会对税务专业人才需求开始呈现出多样化的特征。首先，大中型企事业单位和私人部门需要具有技术性和操作性的税务专业人才。随着国家税收法律体系的建立健全、税务执法规范化程度的逐渐提高以及偷、逃、漏、骗等违法成本的加大，纳税人通过税收筹划合理避税、降低纳税成本己成为一种理性选择，这极大地增加了对涉税应用型人才的需求。其次，税务中介事业的蓬勃发展急需大量应用型税务专业人才。目前全国己有税务师事务所3100家，从业人员10万多人，但真正拥有注册税务师执业资格证书的人仅约21万人，占潜在的市场需求的10%都不到。相对于日本85%的企业、美国5私的企业和几乎100%的个人都委托税务，我国税务专业人才需求的潜力巨大，这也给我国税务中介事业带来广阔的发展空间。
4新时期开设税务专业是满足财税学科建设的需要
以前是在财政学专业下设税收方向，这种设置对税务专门人才的培养有一定的局限性：一是因为税收学不同于财政学。财政学在西方被称为公共财政学，是研究国家财政的一门学科，其研究内容主要包括政府的收支活动以及政府政策对社会所产生的影响，财政学科的内容主要涉及政府行为，而税收学除了研究政府行为，还进一步研究市场行为，即各个经济组织的纳税活动及相关事项。在现代市场经济条件下，新税务专业培养的学生除了面向财税部门之外，还应包括其他国家机关和政府部门，更多的是面向企业和纳税人以及中介机构，二者的侧重点、研究方向均不完全一致。二是因为单独开设税务专业有利于学科建设发展、教研水平的提高以及适应我国经济发展的需要。如果将税务专业独立出来，可以单独制定教学计划，针对税收实务性强的特点，开设更多管理、会计和法律类的课程，有利于夯实专业基础，让学生掌握更多操作技能，能够在校取得注册会计师、注册税务师等资格，以便拓宽学生的就业渠道。
5新时期开设税务专业是为了更好地适应国际国内经济形势的变化
从国际形势看，世界经济一体化进程不断加快。进入20世纪90年代，伴随各国对外开放程度的加大、技术进步以及经济全球化进程的逐步加快，将有更多的中国企业参与国际经营，也有更多的外企走进中国，同时经济全球化还带来了日益激烈的国际税收竞争问题。这些新问题都要求高等财经院校税务专业人才培养目标的质量、规格要与这一变化相适应。例如，为适应在华外资企业、国内企业集团涉外发展的需要，应加强有敏锐的洞察力、开放性的思维和创新意识的外向型人才培养；从国内形势变化看，我国迈入了一个经济结构调整和产业升级的新的发展阶段，第三产业尤其是金融、保险、投资、咨询等产业发展迅速，这就要求税务专业不仅要为经济结构调整、产业升级和技术进步提供足够数量的税务专业人才，而且应使培养模式、学生应具备的能力结构与不断深化的产业升级和科技进步相一致。
二、新时期税务本科专业人才培养的目标定位和课程体系设置
1、新时期税务专业人才培养的目标
(1)人才培养模式.新时期税务专业人才培养目标定位要紧紧围绕税务人才市场需求的新变化，以“夯实基础、拓宽知识、强化实践、突出能力、面向应用、注重创新”为原则构建将培养理念、培养思想、培养目标和知识结构融为一体的税务专业人才培养模式，为社会培养德、智、体、美全面发展，能主动适应21世纪社会经济发展和社会主义现代化建设需要，富有创新能力和开拓精神，熟练掌握税收理论知识和业务技能，能在各级税务部门、税务中介机构及其他经济管理部门和企事业单位从事相关工作，并具有实践能力的应用性人才。
(2)人才培养规格.随着我国高等教育的蓬勃发展，目前大学本科教育正在从“精英教育”向“大众教育”转变。大学本科教育是培养具有较为扎实的基础理论和掌握一定专业知识，并具有一定创新意识的专门人才，在人才培养的规格上更加突出其应用性、实务性、操作性和技术性。鉴于当前本科生己逐步成为一般性的应用型专业人才，精英人才的培养则主要通过硕士研究生和博士研究生教育来完成。因此，税务专业人才培养规格应定位于为社会培养“宽口径、复合型、具有实践能力的技术型税务专门人才，而非传统定位的税务高级专门人才。
(3)人才培养方案.为了更好地构建和贯彻将培养理念、培养思想、培养目标和知识结构融为一体的高等财经院校税务专业的人才培养模式，应采用以下方案：以课堂教学为基础夯实专业知识、强化理论联系实际；以实践教学为支撑培养动手能力、以提高素质为目标培养创新能力。税务专业毕业生的知识结构和能力结构要达到以下要求：对于知识结构，一要系统掌握财政税收的基本理论、专业知识和基本技能，了解本学科的理论前沿和发展动态；二要具有较强的处理税收业务、中介事务和企业理财的基本能力，包括会计、统计、企业管理、法律和审计等；三要熟悉国家有关财政、税收的方针、政策和法规，具备一定的注册税务师能力，能利用所学知识解读企业财务报表，分析企业财务状况，为企业和公众进行税务和税收筹划。对于能力结构，一是具有税收政策、税务管理、税务、税收筹划以及相关领域实际工作的基本技能；二是语言文字能力；三是现代信息技术和网络技术应用能力；四是较强的相关学科渗透能力；五是身心健康和完善的人格，具备一定的协作组织能力和自我发展能力。
2税务专业本科教育的课程体系设置
根据新时期税务专业的特点，以人才培养目标为导向，税务专业课程体系的设计应立足于优化人才培养的知识结构和能力结构。[3]根据社会发展以及市场人才需求，税务专业通常下设税收筹划、注册税务师、税务三个方向。课程体系可以设计为公共基础课程、学科基础课程、专业课程和实验教学课程四大模块。其中，公共基础课程、学科基础课程的设立，主要在于培养学生的综合素质和综合能力；专业课程和实验教学课的设立，主要在于培养学生的专业素质和专业能力。具体设计上，应重点优化专业课程的设置，要根据每门课程在专业培养目标中的地位、作用，进行多维度的整合。强调各门课的相互协调，加强课程内容的有机结合，体现课程之间的主次关系、层次关系及内在联系，在专业课和相关学科课程设置上，体现明显的专业特色和实务性课程的特点，创建一些适应时展的新型课程。专业必修课设置应本着兼顾理论课和实务课的原则，课程应包括：税收原理、中国税收、税务管理、纳税筹划、国际税收等。专业选修课应突出专业针对性和实用性，以培养学生应用能力为目标。专业选修课程设置可以分为理论和应用两大模块，理论类课程的设置注意与国际接轨，同时强调与中国国情相结合，如外国税制课程的设计；应用类课程可包括纳税程序实务、税务实务、纳税会计实务、税收征管信息化等。
三、新时期实现税务专业人才培养目标的保障措施
1改革教学手段、丰富教学方法
首先，要充分利用现代信息技术（录音、录像、投影、电视、实验室）和计算机网络以及开发各种教学软件实现教学手段的现代化。其次，教学方式和方法要突出特色，广泛采用多媒体教学、校内模拟实训教学、双语教学、案例教学等多种方式相结合的教学手段和方法。课堂教学要以引导启发、问题研究、讨论为主，系统阐述为辅，充分调动和引导学生积极思维。要加强案例教学和课堂讨论，以培养学生的实践能力。第三，要加强毕业实习和毕业论文的针对性，以理论联系实际、解决实际问题为主要选题方向，从而培养学生解决实际问题的能力和研究能力。第四，学习效果考核方式上应有所创新。应采取灵活多样的考试形式，如论文形式、案例分析报告等，即使采取闭卷考试的课程，也要增加运用基本理论分析实际问题的试题，减少死记硬背式的试题。同时，还应综合考虑学生平时学习态度、完成作业情况等，合理评估学生知识掌握和运用能力，杜绝考核成绩的投机性和偶然性。
2、加强教师队伍建设
为实现新的培养目标，必须建立一支理论水平高、实践经验丰富的强有力的师资队伍，为此可以通过以下三个途径来加强师资队伍的建设：一是从业务部门选拔具有高学历、有较强工作能力的业务骨干做教师；二是选拔教师尤其是中青年教师到实践部门脱产实习或挂职锻炼，提高业务能力；三是聘请实际部门富有实践经验的业务骨干做兼职教师，进行授课或讲座。
3、注重社会实践及技能训练，加强校外实践基地建设与实验项目开发
实习和操作技能训练在税务专业人才培养中占有突出重要的地位，为了更好地实现人才培养目标，建立税务专业所需的模拟实验、实践教学平台以及校外实践基地。首先，加强与税务部门、各中介机构及企事业单位的合作，建立实习基地或实训场所，以进一步培养学生分析和解决实际问题的能力。其次，加强实验室建设，实验室可以为学生展示税务机关办税大厅、公司纳税核算业务流程、税务师事务所项目接洽办理等各种不断变化和逐步复杂化的典型税收环境和税收条件，帮助学生在模拟仿真环境中获取对实际工作的初步感性经验。实验室建设不仅要明确其基本功能、拟解决的问题、所要达到的目标，而且应尽可能地与税务部门及企业的实际工作接近，为学生创造逼真的环境。通过让学生在实际操作中、团队交流中和老师精彩点评中把枯燥的专业知识转变为亲身的体验，切实加强学生动手能力和创新能力的培养。
4加强税务专业毕业生的就业指导，拓宽就业渠道
【关键词】《国家税收》课程教学问题优化探析
《国家税收》是财会专业的必修课，政策性和专业性，理论性和实践性都很强，在会计人员专业知识和能力结构中占有特殊的位置，也是会计从业资格考证和会计职称考试的重要内容。课程相关内容掌握得好不好，直接影响会计毕业生的素质，也必将影响日后会计工作的质量和效率。但在中职会计专业教学理念和实践中，普遍存在诸多误区和问题。现对常见现象做分析，并提出解决思路和优化对策。
一、将税收专业知识与依法诚信纳税的法律意识和职业道德相分离的误区和优化对策
一些教师认为：《国家税收》课程包括税收基本理论、中国现行税种税制、税收管理三部分内容，在制订教学计划和备课时很少关注与法律意识和职业道德培养方面的联系。其实税务是所有企业非常重要的业务，合理筹划可以减少企业的成本费用；相反如果处理不当，多交税款会给企业带来损失，少交税款则使企业的声誉受到影响，被行政处罚，甚至追究相关人员的刑事责任。现实生活中，会计人员合谋偷逃税款而被追究法律责任比贪污受贿、会计造假等比例更高！所以，依法纳税法律意识的培养和诚信纳税职业道德的修养是非常重要的事情，必须贯穿于《国家税收》课程教学的全部过程。从更高的视野看待、实施此课程，增强教学的积极性和主动性。
二、将税收知识与会计、管理知识相分离的误区和优化对策
很多人将《国家税收》视为一门孤立的课程，在制订《会计专业实施性教学计划》和《教学大纲》时欠缺考虑与其他课程如《法律》《企业管理》《财经法规与会计职业道德》《财务会计》《财政与金融》等的逻辑关联性。企业成立时要交资本印花税；经营过程中要交各种流转税、所得税、财产税和行为税等；终止注销时要交清算所得税等。大量经济业务和活动都和税法相关，任何一个企业或人都会遇到税法问题。本人认为，《国家税收》应该安排在《企业管理》《法律》《基础会计》之后。因为学习《国家税收》要求学生对企业运营、法律常识和会计原理等有个基础的知识。《国家税收》又应该安排在《会计实务》《财务管理》等之前。因为学生只有详细深入学习税务税法，才能更好的掌握会计实务，更好地理解财务管理的知识和技巧。《国家税收》这门课程，除了要求学生掌握税收基本理论和观念、税收征管实务之外，还必须掌握企业常见涉税业务的会计核算方法。相关课程必须统筹安排、相互协调。本人认为三年制计划中一般应安排在第二或第三个学期，考虑到课程的重要性和内容的丰富性，每周6节课为宜。
三、教学方法上重理论灌输，轻技能培养；重细节知识，轻宏观视野的误区和优化对策
很多教师在教学过程中将税收法律法规条文对学生进行列举讲授，要求学生死记硬背。有教师在向学生介绍会计从业资格、会计初级职称等考试相关税法内容的备考经验时认为主要靠背，关键是“会背”。教学内容面面俱到，各个税种平均有力，将教学重点放在税额计算上，其实是缺乏对《国家税收》课程精髓和结构体系的准确把握，不得要领。
本人认为，应该从国家财政、企业管理、诚信守法、会计核算等角度引导学生认识《国家税收》这门课程。教学内容上包括三个方面：一是税收基本理论，包括税收的概念、特征、职能和税法体系；二是我国企业常见的税类、税种；三是税收程序法和征管法。第二项是重点，其中又应重点讲授流转税和所得税。各税种的第一重点是征税对象；其次是税额计算；再次是申报税流程；最后是会计核算。相关税类、税种在教学上类比延伸，触类旁通。教学安排上一定要突出重难点，有的放矢。中职学生由于时间和基础原因不需要也不可能对所有税种知识和税法细节进行讲授和记忆，这样会适得其反，捡了芝麻丢了西瓜。
四、教学考核手段单调、教材内容落后陈旧的误区及对策
有些教师没有适应时代进步，还是采用传统的“一本教材、一支粉笔、一块黑板、一份试卷”等传统的教学和考核方式，课堂上照本宣科，本来重要而生动的课程变得烦躁乏味。2007年以来我国主要税种如企业所得税、个人所得税、增值税、营业税等均进行过重大改革，小型的税法修改完善每个季度都在进行，但国内大部分教材更新改版不及时，存在很多滞后错误的内容。
教师首先要加强自学和培训，及时更新税法知识，掌握税法和税务管理的最新动态。课堂上尽量采用多媒体教学手段，将教材的知识点、实务中的发票凭证、申报表等还有相关案例制作成课件，立体化有条理地展示给学生。教学上可以采取讲授法、案例法、讨论法、实训课等形式。近年我国大部分地区税务管理申报纳税开票抄税认证等业务都可以通过网络进行，而且税务机关都有相应的模拟操作教学软件，故课堂上要开通网络，对学生进行讲授、演示、模拟操作。课外要求学生上网搜索最新的税法条文，登录网上办税或开票大厅；带领学生到企业或会计师事务所、税务局办税大厅进行观摩体验。
最后，本人认为中职《国家税收》的教学不能以会计证等考试为导向，而应该以构建良好扎实的职业理念和专业基础为导向。不能过分强调理论知识的记忆，而应更多强调学习兴趣、专业思维、实践技能和自学能力的培养，掌握在日后专业工作过程中学习税法、解决问题的能力。
【参考文献】
[1]魏小文.《国家税收》课程的课堂教学优化策略.教育，2012（5）.
关键词：财政学专业；核心能力；税务师方向
中图分类号：G64文献标识码：A
收录日期：2015年8月27日
金融类院校财政学专业核心能力的培养是高校教育教学改革的重点，而税务师是当前社会急需的专业人才。但在金融类院校财政学专业核心能力的培养过程中，存在着核心能力不突出、操作技能差、应用能力低等现实问题，因此构建财政学专业核心能力培养指标体系，依托金融特色，精心设计财政学专业核心能力的培养路径显得尤为迫切。
一、专业核心能力的界定
核心能力是指学生的主要能力，即是学生在竞争中处于优势地位的强项，是其他专业很难达到或者无法具备的一种能力。专业能力是学生所应具备的理论研究能力和应用实践能力。就财政学专业而言，理论研究能力主要是指学生在掌握基本财税知识的基础上，通过跟踪前沿，能初步具备一定的发现、分析和解决该领域所存在的问题的能力。应用实践能力主要是指学生在掌握财税相关知识的基础上，通过实验、模拟等方式，具备在与财税相关的行业和领域从事专业工作的技能。借用核心能力和专业能力两个概念，我们认为专业核心能力是专业领域赖以生存的知识和技能的集合，是学生掌握的不易被模仿的具有竞争优势的专业知识和专业能力，财政学专业（税务师方向）核心能力应包括财务分析能力、财税数据统计能力、纳税申报能力、税收能力、税收筹划能力、理财规划能力等综合能力。金融类院校的财政学专业核心能力应凸显“金融+”的特色，所以专业核心能力还应包括银行业务处理能力。
二、金融类院校财政学专业（税务师方向）核心能力培养指标体系的构建
财政学专业人才培养的专业能力指标体系主要应包括专业基础能力、专业核心能力和专业拓展能力三个方面，具体指标体系的内容如下：专业基础能力是掌握本学科的基础理论和本专业的基本操作技能，该能力是通过学校学科基础课和学科选修课来实现的；专业核心能力是本专业人才培养的核心，是适应岗位需求的、体现专业优势和特色的专业知识和技能的结合，专业核心能力的培养是通过专业必修课、专业选修课和专业实验课的学习来实现的；专业拓展能力是学生综合能力的体现，除专业核心能力外，还应具备专业方面的素质能力、实践能力和人际沟通能力，该能力是通过创新创业实践课程、财经公文写作和社交礼仪等课程实现的。（表1、图1）
三、金融类院校财政学专业核心能力培养现状
以河北金融学院为例，财政学专业已经向社会输送三届毕业生，从就业反馈来看，本专业就业主要面向金融行业、会计行业和财税管理部门。用人单位对毕业生的评价较高，但是提出的期望是专业能力培养需更加注重实训能力。综合毕业生和在校学生的状况，财政学专业能力的培养显现出以下问题：
（一）专业基础知识（微观经济学、宏观经济学、计量经济学、财务会计等课程）学习效果较差，知识掌握不系统、不扎实。而这些基础知识恰恰是后续课程的坚实基础，基础知识的不牢固直接导致了专业核心能力的不突出。
（二）专业核心能力培养不够突出。呈现出“几多几少”的状态，即课程门数多、课程时数少，课堂教学时数多、实践课时数少，教材中理论内容多、案例或仿真教学少。
（三）专业技能较低，实践教学软件匮乏。目前，学校财政税务方面的教学软件购置多年，过于陈旧，许多功能没有更新，尤其是“营改增”后，营业税的征税范围发生了很大的变化，增值税的税率和征税范围也较以前有很大变动，这些紧密和实际相关的实务操作在目前的条件下学生无法完成，导致所学知识技能与现实脱节。
（四）校外实训基地建设有待进一步加强，“双师型”教师培养任重道远。虽然河北金融学院现有财政税务相关专业已经建立校外实践基地，但是实践基地的利用率较低，校内教师与实践基地的指导老师之间沟通较少，由于受校内课程和师资数量的约束挂职锻炼的机会渺茫。平时安排实践基地的专业实习由于受校内课程的安排所限只能在暑期完成，而暑期阶段实践基地的业务量较少，需要的实习学生数量有限，这与学生迫切需要实习的需求又有很大的矛盾。
四、金融类院校财政学专业（CTA）核心能力培养路径
（一）依托金融特色，构建专业核心能力与课程模块结构图。金融类院校财政学专业核心能力的构建需体现“金融+”的特点，既需要体现学生掌控国家税收政策、制度以及分析政企税务发展战略和较强的实际操作的能力，又需要体现金融特色，面向金融类企业培养应用型人才。因此，专业人才培养目标应主要为“五个面向”――面向金融类企业和其他经济组织的需要、面向社会中介机构与事业单位、面向财政税务管理部门、面向国家其他经济和行政管理部门、面向科研院校的需要。同时本着造就“应用能力强、综合素质高、创新型复合人才”的专业发展理念，立足于培养“精财税、通金融、晓法律、懂财务”的应用型、融通性、开放式的高级财税专业人才。
本专业学生要求掌握以下五项核心技能：财税基础理论与方法应用技能、公共事务管理技能、企业涉税服务与税务风险控制技能、国际涉税管理及跨国税务处理技能、高水平涉税鉴证业务处理技能。
具体能力要求及专业核心能力、工作岗位和对应的课程模块参见下图。（图2）
（二）财政学专业（税务师方向）核心能力培养技术路径
1、突出金融特色，科学厘定财政学专业（税务师方向）核心能力与人才培养目标、人才培养方案的合理关系。立足于培养“精财税、通金融、晓法律、懂财务”的应用型、融通性、开放式的高级财税专业人才。
2、以“四大能力要素”为核心，合理平衡理论教学与实践教学、专业能力培养与综合素质提升的关系。
3、构建适应注册税务师职业资格要求的理论课程体系。其核心课程群主要包括教育部规定的财政学专业核心课程税收学、税收管理、政府预算、税务稽查、税收筹划、国际税收、中国财政史，在此基础上，紧紧围绕CTA职业资格考试要求，整合现有教学资源，设置税法一、税法二、税收相关法律、财务与会计、税务实务（以上课程为税务师资格认证必考内容）等课程。选修课以拓宽专业知识领域为目标，设置时增加选修课门数和学分占比，使学生掌握税务会计、财务报表分析、合同法、审计等专业知识和技能，开拓专业视野，为学生后续发展奠定基础。
4、构建适应税务师职业能力要求的实践教学体系，强化实践教学环节。突出“应用性”的实践课程，重点培育学生职业基本技能；事务所与学校协同发展，践行“合作、包容、互鉴、共赢”的丝路精神，组织学生积极参加毕业实习，提高学生实际工作能力；设置灵活的毕业论文形式，培养学生学思结合，知行统一的能力；事务所与学校共同开展暑期社会实践活动，培养学生优秀职业品质；积极开展以税务师职业核心价值观为主的文化建设，培养学生的职业责任能力；依托现有优质教学资源，建立涉税综合实验中心。
（三）财政学专业（税务师方向）核心能力培养制度路径（以河北金融学院为例）