【关键词】中小企业财务管理资金控制财务预算管理
我省企业数量不少，但中小企业占大部分，浙江全省企业总数120万家，其中中小企业占99%。当然中小企业“船小好调头”，经营机制比较灵活，应变能力强，资金占用少、投资省、见效快，它们在相当长的时间内支持了我省经济的持续增长。与此同时，在当今全国都在提倡“企业做强做大”的背景下，我省的中小企业们却未能有所“成长”，这其中的很大原因与“中小企业家们”忽视了财务管理的核心地位，企业管理模式僵化，管理观念陈旧，局限于生产经营管理等是密切联系的。
一、中小企业的财务管理困境大致表现
（一）“家族式”企业管理
我省的许多中小企业均有“家族式”企业的特征：其资产所有权控制在家族成员手中，家长集权管理，产权归属一元化，用人机制排外化，夫妻俩分别担任企业的经理及出纳，一大堆的“远亲近戚”均被安顿在管理、生产、采购、营销等各个关键岗位上，整个企业的权力往往集中在以创业者为核心的家族成员手中。家族式管理任人唯亲的现象严重，他们在处理人际关系时按亲疏远近而非因才适用，因此在组织内产生“自己人”和“外人”的差别，造成“打仗亲兄弟，上阵父子兵”的家族主义氛围。这种管理模式使企业内部人际关系融洽，为企业带来和谐的利益，但企业不是家庭而是一个社会经济组织，其成员的个人目标和利益与企业目标和利益存在一定的差异和冲突，特别是没有血缘关系的员工之间以及员工与管理者及亲属或亲信之间的利益关系的调整，没有一个客观公正的标准。这种集权的决策体系缺乏有效的监督、反馈和制约机制，不利于决策的科学化、民主化，容易造成决策失误，同时会使企业遭遇人才瓶颈，缺乏企业“做大做强”所需的人力保障，这种企业中即使已经建立了非常完善的内部控制体系或有效的规章制度，但在具体执行上却或多或少地缘于“关系”而大打折扣。
（二）财务管理不完善，经营者财务素质不高
财务管理的本质特征就是价值管理，它具有综合性和渗透性。企业各项生产经营活动及经营成果都可以通过各项价值指标在财务上全部反映出来，构建一个完善的财务管理体系，不仅能为企业提供充足的资金来源，更增强了其竞争优势。但是许多中小企业为了节约经营管理成本，未建立财务管理制度，未按照《会计法》规定设置会计岗位，未聘请专职财会计人员，大多是兼职会计或委托记账。经营者财务素质低，看不懂财务报表，对票据管理随意，取得的原始票据不规范甚至不合法，授意或强迫会计人员编制虚假会计报表。
（三）会计信息质量不高、披露不充分
企业对外提供的财务报表及相关信息应真实、客观、完整地反映企业的财务状况及经营成果。实际的现状是会计人员出于自身素质或管理者授意等原因会根据“使用者需要”出具不同的会计报表：企业要贷款了，报表显示企业资产流动性强、负债率低、盈利水平高，整一派“欣欣向荣、生机盎然”的景象；企业要交税了，报表显示企业负债累累、经营业绩差、连月甚至连年亏损，又是另一派“青黄不接、濒临绝境”的景象……所以个别会计说：出的报表要注明是什么部门用，否则送错了可要出“大事”。
（四）资金控制薄弱，缺乏科学性
这方面的主要问题有：一是资金管理不严，造成资金闲置或不足。有的企业认为现金越多越好，过度举债，致使大量现金未参加周转而增加了机会成本，有的是资金缺少计划安排，过量购置不动产，盲目对外投资，而使企业无法应付经营急需的资金。二是应收账款管理水平不高，无严格的信用标准、信用条件和收账政策，更无相应的责任部门来组织落实，造成大量应收账款沉淀，应收账款清收不力，管理随意，催收方法欠当，致使应收款不能兑现或形成呆账回收困难。三是存货控制薄弱，对存货缺乏有效管理，无存货计划、无存货定期监督和检查制度，对日常存货的控制不到位，产成品销量不佳或过量屯积原材料，占用大量资金。四是重钱轻物，对原材料、半成品、固定资产等管理不到位，未建立仓储管理制度，无定期盘点及日常维护制度，盘亏或损坏无人追究，资产流失严重。
（五）融资困难，难以及时筹措到生产经营所需的有效资金
一是财务管理落后，信用条件差。中小企业普遍信用意识淡薄，信用披露意识差。由于中小企业的财务报告制度落后，财务管理水平低，信息不对称，增加了银行对企业财务信息的审查难度，以致贷款银行无法对其进行有效的监管，中小企业没有和银行建立良好的信誉关系，在银行没有诚信记录，贷款就很困难。二是缺乏有效的抵押物。现在银行为了控制坏账风险，大都要求企业提供有市场价值的贷款抵押物，如房地产、大型机器设备等。而不少中小企业的生产用房多为租赁而来，设备也不属于银行抵押物要求的“大型”，因此也就无法取得贷款。三是政府扶持性的担保公司太少，覆盖面不够，根本不能满足中小企业融资需要。
二、改变这些现状的对策分析
首先，企业的经营者们要转变观念，切实树立财务管理是企业管理核心的理念，实行全面财务预算管理，全面财务预算应包括如下内容：销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售费用预算、管理费用预算、现金预算、预计损益表、预计资产负债表等。预算做完后还要根据企业内、外部环境的变化以及预算实际执行的情况定期修正预算。
其次，强化资金管理，加强财务控制，逐步提高经营者自身财务素质，加强财产控制，健全财产管理制度。在物资采购、领用、销售及固定资产的购置及日常管理上建立规范的操作程序。加强对存货管理，以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。加强中小企业的成本控制。搞好成本控制包括建立健全财务会计人员岗位责任制；建立健全账务处理程序制度；建立健全原始记录管理制度；建立健全计量验收制度；建立健全财产清查制度；建立健全财务收支审批制度等。
再次，针对融资困难这点，作为中小企业自身，除了提高企业经营管理的水平及规范企业会计制度和财务管理制度以外，应该积极重建企业信用制度，完善中小企业的财务制度和信息披露制度，积极与各金融机构搞好信贷关系，让银行能了解企业的产品特征、竞争优势、发展前景等，提高企业的信用水平。
最后，培养和引进各类人才。中小企业要长期稳定的发展，人才是发展的根本动力，这其中不仅包括提高财务人员业务素质，还需要引进高素质的熟练工人、技术人员、管理人员等，为企业经营管理输入“新鲜血液”，增加企业活力。企业招聘人才就像娶老婆，不一定要最好的，但一定是要最适合企业发展的。因此企业应该根据自身情况找到一个合适的招聘渠道，或利用一个良好的招聘平台，一个良好的招聘渠道可为企业排除不适合的人。另外企业还应制定出相配套的人力资源管理计划，这其中包括对将来人才需求的预测，包括需要哪方面的人才，需要人才的数量、素质等。最重要的还有企业的薪酬、内部激励机制及给予人才的发展空间及发展条件等，这是留住人才、运用人才的一个重要手段。
参考文献
[1]刘玉廷.规范中小企业会计行为的重要举措[J].财务与会计，2004(06).
[2]翟胜霞.浅析新形势下中小企业财务管理存在的问题及对策[J].经济师，2003(05).
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[4]李洪伟，高化文.家族式企业管理[M].科学技术文献出版社，2006.
本文主要从我国中小企业财务管理现状出发，以现代财务管理为依据，通过分析，找出中小企业财务管理方面存在的问题，并找出问题存在的原因，从而探讨适合中小企业自身发展的财务管理方法，完善财务管理机制，提高中小企业的经营管理水平。
关键词：中小企业财务控制模式现状
一、中小企业的总体概况
中小企业在不同的国家有不同的界定，即使在同一国家里，不同历史时期，不同产业部门也有不同的标准。对于中小企业的界定，国际上有定量界定和定性界定两种方法，定量界定设定的标准一般有三个因素：一是实收资本；二是企业职工人数；三是一定时期（通常为一年）的经营额。以下是我国2009年颁布出台的《中小企业标准暂行规定》中有关中小企业划分标准的内容。
表12003年国家中小企业标准暂行标准
二、中小企业财务管理中存在的主要问题
（一）资产疏于管理，财务控制薄弱
1.对现金管理不到位，导致现金闲置或不足
许多中小企业不编制现金收支计划，他们对现金的管理很大程度上是随意性的，一旦市场发生变化，经济环境发生改变，就很难使现金快速周转。
2.应收账款周转缓慢
随着经济的发展，信用销售会越来越普遍，在市场激烈竞争情况下，中小企业为抵御大企业的压力，会采取更多的商业信用促销。但由于应收账款管理水平不高，无严格的信用标准、信用条件和收账政策，更无相应的责任部门来组织落实，造成大量应收账款沉淀，使企业资金周转不灵，并隐含着较大的坏帐风险。
（二）管理理念落后，先进的财务管理技术和方法得不到应用
中小企业的财务管理基础普遍较弱，很多中小企业没有专职财务管理人员，财务管理职能由其他部门兼管或由企业主管人员一手包办。目前，社会上应用的财务管理方法灵活、先进、多样，另外还有基于INTERNET/NTRANET/EXTRANET和电子商务为背景的网络财务等等，但这些先进的财务管理技术和方法在中小企业往往得不到应用。
（三）相关制度的缺失或执行力度不够
中小企业一般很少设立完善的、切合实际的规章制度，包括财务岗位职责管理制度、奖励与处罚制度、财务人员定期培训与考核制度。企业领导的法制观念虽然很强，但可能由于各种原因，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性，往往建账不规范或不依法建账，会计核算存在违规操作的现象。
三、完善中小企业资金管理的初步建议
（一）更新企业财务管理观念
树立财务管理是企业管理核心的观念，把财务管理作为推行现代企业制度的重要内容，充分认识到加强财务管理工作是企业内部管理的需要，是中小企业适应经济全球化的需要，是中小企业自身长期可持续发展的保证，也是资本市场规范发展的要求。中小企业要建立与现代企业制度相适应的管理模式，先进模式的基本要求是所有权与经营权适当分离，形成合理有效的内部制衡及相互监督机制，做到财务管理职责分明、监督严明、信息透明。
（二）建立财务预警系统，严控财务风险
中小企业的抗风险能力较低，需要通过编制现金流量预算来实现对短期财务风险的预警。首先，使资金的来源和使用得到有效配合，降低用短期借款购买固定资产的比例，以免造成资金周转困难。其次，准确预测资金回收期，做到“预算在先，实施在后”，以应对财务风险突发的情况。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的比例应做到合理组合。在建立以现金流量预算为基础的短期预警系统的同时，还要建立长期预警系统以保证企业的存续经营与发展。盈利是企业经营的根本目标，也是企业生存与发展的前提。在各项财务指标中，盈利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等指标是反映企业财务状况的代表性指标。从长远来看，中小企业若想远离财务风险，必须具备良好的盈利能力和一定的财务弹性。
（三）建立健全内部财务管理制度
现代企业内部财务管理制度体系由总则、内部财务管理权限、内部财务管理的基础工作、内部财务管理基本制度等各个方面构成。其中，内部控制制度和内部审计制度是企业财务管理工作能够顺利进行的重要保证。
要遵循合法、有效、全面、适时原则、不相容职务相分离原则和成本效益原则，运用不相容职务相互分离，授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制及电子信息技术控制等方法，对企业的经济业务进行全面的会计控制，达到加强会计核算，提高财务会计信息质量，强化内部管理，提高经济效益的目的。
通过上述对中小企业财务管理的理论和实践的研究，可以看出作为中小企业核心内容的财务管理工作存在的问题，是制约中小企业发展的重要因素。作为政策的制定者，应当为中小企业改善外部经营环境，加大政策的扶持力度，构建适合中小企业的融资服务体系，增强企业外部融资能力，强化外部监督职能。
参考文献：
[1]汤谷良，王化成.企业财务管理学[M].北京：经济科学出版社，2000：3-6.
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1中小企业财务管理现状及面临的问题
1.1缺乏科学的财务管理理念
对于中小企业而言，财务管理工作是其整个经济管理活动的核心，尤其是近年来市场经济环境的变化以及市场竞争的加剧，更是给中小企业财务管理工作提出了更高的要求。但是目前部分中小企业领导和管理者缺乏科学的财务成本管理理念，没有认识到财务管理工作对于企业现代化发展的重要意义，只注重企业经济效益的提高，忽视了财务管理工作对于企业提升经济效益的基础作用，不能利用新时期的发展机遇改进财务管理模式，严重阻碍着中小企业在新时期的持续稳定发展。
1.2企业财务核算不规范
目前，中小企业财务管理工作面临的一个关键制约因素就是财务核算缺乏规范性。主要表现在，首先，由于中小企业规模相对较小，业务活动范围也较小，在进行会计账目核算时不能严格按照规定对账户进行设置和登记，导致相关工作人员在进行账务核算、结账、对账时容易出现偏差或错误，造成企业账目不清，甚至危害中小企业财产安全。其次，还有部分中小企业在进行会计核算时有很大的随意性，比如不按照规定进行费用支出的账务处理，收入入账也不够及时等，严重影响了企业财务管理工作的实效性和规范性。另外，中小企业在进行账目设置时缺乏与企业实际情况与市场发展现状的联系，容易导致会计数据缺乏真实性，财务核算准确性下降，财务信息不能真实的反映企业的实际财务情况，不能为中小企业的管理决策提供依据。
1.3融资筹资困难
中小企业由于其内部结构及自身性质在发展上有一定的局限性，在融资筹资方面面临着一定的困难。主要表现在，第一，中小型企业发展规模普遍较小，发展速度缓慢，资金周转速度也较慢，这就使得银行和金融机构不愿意为中小企业提供贷款，即使能够提供贷款，在金额方面也有限制，也不会给予太大的优惠，这就给中小企业融资带来了困难。第二，中小企业在创办初期由于企业信用、偿债能力等都不确定，业绩浮动也比较大，导致筹资困难，难以得到银行和金融机构的扶持。第三，由于我国大部分中小型企业都是非国有企业，缺乏国家和政府优惠政策的支持，再加上目前我国专门服务于中小企业的进入机构还比较缺乏，同样会使得中小企业在运营过程中由于缺乏资金自持而陷入发展困境。
2加强中小企业财务管理的对策
2.1更新财务管理理念
提高中小企业财务管理有效性的一个最根本的措施就是要转变财务管理理念，需要企业管理者在充分了解自身实际情况并掌握市场发展趋势的基础上，积极引进先进的财务管理理念，打破陈旧的管理思维模式，更新财务管理思路，采取更加灵活的财务管理手段来应对激烈的市场竞争，提高自身的市场适应性。还可以适当引进财务精细化管理观念，加大对财务成本、资金等的管理，积极发挥财务管理在核算、监督、预测、决策等方面的职能，引导中小企业财务管理工作朝着现代化、多样化的方向发展，进而实现中小企业经济效益的最大化。
2.2规范企业财务核算制度
为了提高财务管理水平，中小企业首先要设立专门的财务管理部门，健全财务核算制度，严格按照我国的会计和财务工作规范和法律法规进行财务核算。明确企业财务管理工作流程，严格按照规定进行会计凭证、会计账簿、会计报表的编制和填写，保证会计信息的真实性和完整性，使财务核算工作更加规范化和制度化。根据企业的实际管理工作体系优化财务核算制度，严格按照工作流程进行账务登记、费用报销、预算管理等工作，从而提高中小企业财务核算工作的规范化水平。
2.3强化企业融资实力
要想切实提高中小企业财务管理的实效性，必须从根本上提高企业的综合水平，强化融资实力。针对目前我国中小企业在融资筹资方面面临的困境，首先中小企业要不断进行内部资本优化，实现内部资本的积累，从而提高信用额度，这样更有利于企业向银行贷款，扩大融资渠道和融资数额。其次，为了强化财务管理，中小企业要规范投资程序，必须在科学分析了市场发展趋势和自身发展的实际情况之后再制定具体的投资方案，这样可以有效的避免企业由于投资不善面临的财务风险。然后，国家和政府要加大对中小企业的扶持力度，完善相关优惠政策，帮助中小企业融资拓宽渠道，扩大其资金来源和资金数额，为中小企业的发展提供平台和机会。