关键词：内部控制；财务管理；风险防范；对策研究
财务管理是保障经营管理活动科学、稳定、健康发展的关键，而财务风险管控更是财务管理的重中之重。以内部控制为基础的财务管理体系，将财务管理活动与某些不可控风险因素作为研究重点，旨在通过对可能遇到的财务风险问题来规避财务管理难题，来保障财务工作的安全运行。内部控制与财务风险管理本身是相互联系，密不可分的，财务管理的安全性，就需要从内部控制的安全性来实现财务管理的科学决策。为此，本文将着重立足内控机制，来探析改进财务风险管理的对策。
1财务风险管理中内部控制的应用
1.1内部控制降低财务风险管理的意义
作为现代企业管理制度下的内部控制，往往是基于财务风险管理目标，来实现财务风险管理与内部控制机制的融合发展。首先，利用委派管理制度，将财务工作实现全面委派管理，并细化到每一项管理内容及责任人岗位，通过财务管理的统一性要求，实现对财务各项管理工作的规范化处理，保障内部控制与财务管理工作的有效牵制。其次，利用统一的会计管理体系来保障对各项会计信息的规范化处理，在这个会计系统中，为了防范会计信息出现失真风险，往往从会计信息化技术应用中，来纳入到完整的会计信息化系统中，实现会计信息的采集、整理、评价、反馈等统一化，也能够从中来指导和提供科学的财务决策。最后，利用财务审计制度来规范风险管理。引入内部审计与财务管理的融合机制，将财务风险管理与内部控制管理建立一种职责平衡，以最终实现财务管理目标，促进财务管理准确和完整。
1.2困扰当前内部控制中风险管理的因素
财务管理制度与内部控制机制的融合发展并非是一帆风顺的，而是存在诸多困扰协同发展的因素。比如财务管理者自身对财务风险的意识缺失，一些单位管理者在推进投资多元化战略过程中，以兼并、重组等联合方式来壮大业务发展，忽视了单位内部控制中对财务风险的规避，特别是在银行提前还贷引发的财务危机，很容易导致财务管理面临窘境。相应的在内部控制机制上，忽视对企业财务决策层风险意识的把控，使得财务管理工作面临更多的财务风险。另外，一些单位的财务管理往往独立于内部控制之上，使得财务决策脱离内控体系的审核而陷入财务账目管理与实际支出不符的尴尬。内部控制本身是基于财务活动来规避潜在的财务风险，如果内部控制难以有效的审查和方法可能的财务风险，则容易导致单位内部控制与财务风险管理的脱节，难以通过管理层来优化财务资源配置，也给单位财务安全带来困扰。另外，单位财务管理中的财务监督机制不到位，特别是伪造购销合同、增值税发票及免税文件，虚构企业盈利，导致财务管理与财务实际相脱钩，而单位的内部控制及监督体系，未能发挥其应有的职能和作用。
2财务管理中内控体系建设中的风险问题
财务管理与内部控制是强化财务核心业务安全性、效益性的关键，也是单位财务管理中的重点内容。财务管理包括资金筹集、成本预算、资金配置、利润分配等内容，而对于财务决策正确性，财务资源利用率等问题，需要从内部控制机制来督导实现，来保障财务管理活动的合法、真实、高效。然而，在当前的财务管理内控机制体系中，还存在一些突出问题，制约着财务管理水平的提升。主要表现在五个方面：一是财务管理中内控监督机制认识不足，一些单位并未完善内部监督职责，在内部管控机构设置上人员偏少，岗位职责划分不清晰，甚至缺乏应有的监督。二是在内控监督工作形式表面化、形式化问题突出，应有的监督工作落实不到位，也无法从事前审查中及时发现和有效解决。三是财务内控管理环境不规范，缺乏应有的风险防范意识，财务人员对财务内部控制工作重视不足，缺失责任意识、工作态度，甚至还存在随意篡改财务信息的问题。四是对财务管理内控人员队伍结构管理不到位，特别是内部控制人员自身工作能力、专业水平欠缺。五是财务风险评估机制不健全，对单位财务记录、财务统计信息方法落后，会计信息失真现象突出，严重影响了财务信息的完整性和准确性，更不利于推进财务风险的有效评估。比如一些财务风险评估指标缺失代表性，对应有的财务风险缺乏识别和有效控制。
3基于内控体系构建财务风险管理的对策
针对财务风险管理的客观性，对单位财务管理者来说，如果缺失对财务风险的有效识别、综合评价和管理，则财务危机难以有效防范。适应未来市场环境的冲击，强化自身财务管理竞争力，必然需要从完善单位财务内部控制机制上，做好财务风险管理与规避，推动单位财务健康、科学、稳定发展。
3.1加强财务内部监管力度，优化监管职责与分工
财务管理中的内部控制工作，需要从理顺财务管理、内部部门业务关系上，借助于专门的监督机构，来细化其监督管理职责，优化各环节、各流程间的权利分配，从而贯彻和深化各项内部控制标准与规范的有效实施。针对财务管理中内部监督工作落实不到位问题，需要从内部控制监管体系完善上，强化内部控制监管力度，结合实际财务工作需求，严格分工，落实好各项财务活动的审查职责。同时，利用检查报告方式，来统领和反映整个内控机制的管理过程，及时发现其中的问题，并给予监管、记录、落实、改正。
3.2营造财务管理内控环境，保障内控体系与财务管理的协同沟通
面对复杂的市场经济环境，积极从财务管理内部控制制度建设上，营造良好的内部控制环境，推进财务管理制度的有效执行。一方面重视财务管理内部控制人员思想素质教育，提升内控人员的监督意识、职责意识、岗位态度，树立正确的职业道德操守和应有的财务管理理念，贯穿诚实、守信、认真、负责的岗位情感，提升内部人员的职业素养。另一方面加强对财务内控管理岗位及人员构成的优化，特别是从人力资源开发视角，优化岗位与人力结构，结合各自工作能力来定岗定责，挖掘人力潜能，为实现高效财务管理内控机制提供人力保障。同时，构建财务风险防范与内部控制机制的有效畅通机制，比如通过开展年度预算制度，针对重要事项、重大问题引入民主决策机制，确保财务风险管理、内部控制始终处于实时监督状态。
3.3构建科学财务风险指标体系，细化内控风险评估
风险指标是风险评估的基础，风险指标设置的科学性关系到财务风险管理效能的发挥。针对财务风险管理中的突出问题，需要从长远规划、优化选择风险指标体系，将资产负债率、资产流动比率、短期负债比作为重要分析内容，还要从财务管理内部控制动态化机制上，梳理财务管理具体流程，细化财务风险管理数据库，优化财务风险管理工具，来完善财务风险管理及评估体系，增强财务管理抗风险能力。同时，风险评估是财务管理内控工作的重要内容，也是确保财务风险评估完整性、科学性、高效性的关键点。在具体财务管理内控机制上，一方面通过引入信息化财务管理系统，增强财务信息统计的准确性、完整性、真实性；另一方面优化财务管理内部控制风险评估流程，结合具体业务流程和风险评估指标，实现对财务管理内控信息的定期、不定期检查和验证，及时发现和防范财务风险隐患，降低财务风险发生率。
3.4构建财务风险预警机制，提升财务风险管理控制水平
市场环境的复杂性，带来财务风险管理的发生率偏高难题，而建立与之相应的财务风险预警机制，从财务风险管理、财务内控风险协同机制上来确保财务管理的时效性，为降低财务风险奠定基础。结合财务风险预警机制，需要从财务管理业务中梳理潜在风险，特别是在与内部控制机制协同对接方面，细化和深化财务资金配置效率，综合考虑影响财务信息的不确定性因素，并将财务信息纳入全面考核与审查体系，实现各类财务风险评价标准的全面化，确保财务风险预警机制能够覆盖到财务管理业务的全过程。比如结合某单位财务管理内部控制实际，将可能存在的财务风险问题进行归类，并从财务业务流程衔接与监督管理机制协同上来确保财务资金的完整性。当然，强化财务风险预警机制的管理和制约力度，还需要权衡各部门、各岗位人员之间的职责分工与制衡关系，将内部控制的监督约束机制与财务风险监督机制进行有效融合，来推动财务管理工作公开、透明，避免出现舞弊问题。
4结语
财务风险管理与内控机制的衔接，还需要从提升内控管理有效性上来细化岗位、职权分工，融入授权审批机制，深化权责对等、风险受控和分级管理原则，特别是在授权流程监督与内控上，结合不同管理事项、财务具体业务来制定相应的权限划分标准和授权原则，来严格落实和规范财务权力的行使，避免越级审批、不履行审批责任的风险。
参考文献
[1]戈昕,应亚珍.国家卫生计生委预算管理医院完善财务内控机制的实践、成效及其思考[J].中国医院,2015(10).
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【关键词】财务内控评价管理体系电网企业
随着社会的不断发展和经济水平的不断提高，企业的经营环境已经发生了巨大的转变，市场竞争也变得越来越激烈，为了应对激烈的竞争、适应环境的变化，电网企业必须实行财务内控制度，从而不断提高企业的财务管理水平，使企业取得最优化的收益。
一、电网企业进行财务内控的重要性
实行财务内控政策是企业发展的必然要求。财务管理是企业各项经营活动的基础和核心，它分别以风向管理和价值管理为导向和主线，只有不断完善财务评价管理体系才能使企业得到健康快速的发展[1]。
完善企业财务内控政策对供电企业至关重要。财务内控政策对供电企业的重要性主要体现在以下三个方面：一是因为供电企业受传统观念的影响较深，甚至已经到了根深蒂固的程度，所以仍有一部分企业仍然延续传统的内控体系和政策，致使经常发生一些违规操作，不利于企业的进一步发展;二是因为电网企业是垄断企业，在经济转型和企业改革的当口下，电网企业应该不断创新内控体系，为其他企业提供相应的典范，所以内控体系对电网企业的要求更为严格;三是因为民众的监督和关注，电网企业作为垄断企业，应该严格遵守相关的规章制度，提高企业管理的水平，以自觉接受政府和社会的监督，尤其是近年来民众对垄断企业的关注越来越高，为了维护企业的形象和信誉，电网企业只有不断完善财务内控体系，才能接受住公众的考验，赢得公众的信任。
二、财务内控评价管理体系的探索
如上所述，财务内控政策是企业发展的必然要求，对电网企业的经营和发展起着至关重要的作用，所以只有有效地开展企业的财务评价管理工作，才能提高企业的经营管理水平，实现企业的财务集约化管理。企业的财务内控评价管理工作主要包括以下三点：优化机构设置、建立评价体系，建设指标体系、健全制度体系和开展评价工作，加大管控力度等。
（一）优化机构设置，建立评价体系
根据企业的经营环境和发展战略，对企业的机构进行相应的优化配置。依据企业的业务活动，对企业的业务流程进行优化重组;依据财务集约化管理的要求，完善企业的财务会计政策，改善企业的财务业务活动，并建立相应的评价管理体系。同时要注意结合信息技术和互联网+的应用，将ERP引入企业的办公、经营和财务等管理活动中，提高企业的办公效率、经营水平和财务内控能力，实现企业业务和流程的协调化以及财务集约化管理的标准化[2]。
（二）建设指标体系，健全制度体系
只有建立完善的指标体系才能使得管理工作更加的规范化和精细化，所以要建立指标体系并健全制度体系必须做到以下两点：首先，要明确企业的组织机构、岗位职责和工作目标，同时根据集约化管理和内控评价体系的要求，对相应的职责和目标进行更加明确的划分，做到管理的具体化和细致化。其次，要打破原有的管理理念和模式，将职能管理转变为流程管理，当前的财务和会计管理更多的是实行职能管理，但是该种管理方式打破了进行业务处理的原有流程，使得各职能部门比较分散和独立，不利于信息的共享和传达，降低了会计处理和财务管理的效率，不利于工作的进行，所以应该借鉴国外管理的先进理念和经验，打破职能之间的界限，将岗位之间的主线链接起来，总结出适合自己企业的财务制度和内控政策。
（三）开展评价工作，加大管控力度
开展财务评价工作对企业的管理经营有着非常重要的作用，所以不断加大财务管控工作的力度。首先，要严格落实各项政策和制度，将财务管控工作落实到每一个环节中去，同时通过内控评价工作来发现制度的弊端，并提出相应的优化和改善措施。其次，要善于发现制度的薄弱环节，并加强风险防控，从而避免各种风险的发生。最后，要对各项财务工作实行实时防控，及时发现每项工作中存在的问题并找出问题的根源所在，针对问题的根源提出相应的整改措施，做到防患于未然[3]。
三、财务内控评价管理体系的实践
（一）建设财务评价指标体系
建设财务评价指标体系时要同时遵循准确性和真实性的原则，主要内容包括以下两点，一是建立会计报表和会计报告的评价体系，二是建立预算指标和同行指标的评价体系。在建立会计报表和会计报告的指标评价体系时，要保证能够通过评价系统对数据的准确性和报表的完整性进行相应地检测，同时可以保证能够利用财务指标对评价工作、企业的财务状况和经营工作作出相应的分析，利用建立的指标体系即可掌握企业的整体概况。在建立预算指标和同业指标的评价体系时，要保证能够对每个岗位的职责进行细分并配有专门的负责人，同时能够保证利用指标可对预算情况和同行情况进行相应的评价。
（二）开展财务稽核，降低财务风险
财务稽查工作是一项综合性较强的财务检查工作，它的开展有利于提高企业的财务管理水平，改善企业的经营利润，在企业的经营活动中起着至关重要的作用。要降低企业的财务风险，保证企业各项经营活动的有序进行，就必须开展财务稽查工作，主要包括以下几点：
1.要将制度建设作为首要工作。健全的制度使得财务稽查工作变得有章可循，为稽查工作提供了相应的保障，使得稽查工作可以顺利的进行下去。同时，健全的制度可起到完善企业资产管理和核算管理的作用，可大大提高工作的效率。
2.要把财务检查作为核心工作。首先要制定详细的财务检查计划，并明确财务检查的内容和重点，定期进行财务检查工作。在组织相关人员进行财务检查时，要及时发现工作中存在的问题和错误，并提出相应的解决办法和整改措施，对于检查工作中发现的优秀事迹要要做到及时表扬，以提高员工的工作积极性。
3.要把财务重点作为基础工作。在开展稽查工作时，必须要依法进行，做到对稽查对象严格要求，科学合理地对企业的各项经营活动进行检查，及时发现问题并整改，从而不断提高企业的竞争力。
四、结语
财务内控评价工作是企业发展的必然需求，对于电网企业来说，也是工作中的重中之重，必须予以高度的重视。电网企业在开展财务内控工作时，要打破职能之间的界限，转职能管理为流程管理，实现企业的财务集约化管理，同时要定期开展财务稽查工作，及时发现问题并解决，不断提高企业的财务管理水平和管理经营水平，实现企业收益的最大化。
参考文献
[1]杨华.财务内控制度在企业发展中的重要作用[J].价值工程，2011，30（11）：129-130.
【关键词】财务管理体系内部控制高校财务管理
一高校财务管理体系的发展现状
高校财务管理已经成为一个全方位的综合管理，在学校活动中占据极其重要的地位。但是，随着社会主义市场经济在高等学校教育领域的推进和高等学校自的扩大，高校财务管理体系出现了许多与高校所处的现实环境和整体发展需要不相适应的问题，这些问题将严重影响高校各方面事业的顺利开展。
1．高等院校扩招增加了财务风险
从1998年，我国高校开始扩大招生规模开始，高校在校生人数迅速增加。然而伴随着学校规模的扩大，校区扩建、项目经费等支出也不断增加，财务风险也随之上升。
2．高等院校财务管理体制落后
由于高等院校在财务管理体制上更新缓慢，其财务体制较为落后。主要表现为：财务管理观念单薄，目标不明确；预算编制不合理，执行不力；内部控制制度不严格；管理职责不明确；缺乏有效的管理监督机制。
3．高等院校财务管理水平落后
不以盈利为目的的高校，在财务管理水平上相较于企业也有较大差距。很多高等院校对资产管理的意义认识不足，财务人员业务素质也有待提高。
二内部控制理论的发展
内部控制理论发展的历史较长，按照时间顺序，大致经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制框架等几个阶段。
1．内部牵制阶段
内部牵制是内部控制的早期思想，其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
2．内部控制制度阶段
20世纪40年代至70年代，内部控制机制产生，内部控制制度主要目的是组织、调解、制约和监督企业内部经营管理活动的措施、方法和程序。
3．内部控制结构阶段
美国注册会计师协会在1988年的《审计准则文告》第55号文中首次以内部控制结构取代了原有的内部控制一词，指出：企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定控制目标的实现而建立的各种程序和政策。
4．内部控制框架阶段
20世纪90年代后，关于内部控制的研究分析进入了全新的阶段。1992年，美国COSO委员会了题为《内部控制整体框架》的研究报告，并于1994年进行了增补，成为目前权威的内部控制理论。
我国也通过颁发《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引》等法案，其核心内容也是以COSO内部控制框架为基础。
三内部控制视角下高校财务管理体系的现状分析
高校财务管理在学校的整个日常管理中发挥着重要的作用，且随着高校财务管理体制的建立健全以及新的《高等学校财务制度》和《高等学校会计制度》的实施，高校财务管理机制得到了一定的优化。然而由于在高校管理中系统地贯彻内部财务控制的时间还很短，缺乏系统的理论指导和扎实有效的实践基础，要规范、完整、系统地实施内部财务控制的难度还很大。
1．优化高校财务管理体系的成效
第一，财务管理地位上升。随着高校财务工作范围的不断扩大，财务管理在高校管理体系中的地位也逐渐上升，成为高校决策系统的重要组成部分。
第二，高校财务工作效率和水平有明显提升。高校的财务管理工作基本实现了电算化、网络化、信息化，这极大地改变了财务工作的手段，简化了财务工作的内容，提高了财务工作的效率。
2．内控视角下高校财务体系存在的问题
现阶段，关于高校的内部财务控制方面，还没有专门的法律法规，高校结合自身情况制定的财务内部控制制度也不健全，从而妨碍了财务内部控制规范作用的发挥。其问题主要表现在以下几方面：
第一，货币资金内部会计控制方面。一是没有内部稽核原则设立稽核岗。建立内部稽核制度，设置内部稽核岗位和人员，可以加强对货币资金管理的监督。而高校设立的复核岗，只是对记账凭证进行复查，没有对其他业务进行稽查的责任。二是定期轮岗原则贯彻不彻底。轮换岗位可以减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性。但在高校，财务部门的现金出纳长期就负责现金收支业务，而银行出纳就一直负责支票、汇款业务，很多年都没有进行过岗位轮换。
第二，固定资产内部会计控制方面。一个有效的固定资产内部控制制度应当有健全的审批制度，合理的分工，完整的账簿体系，定期盘点。而很多高校固定资产长期没有进行盘点，在因科研需要所购买的设备资产管理上也困难重重。
四内部控制影响下高校财务体系分析
1．内部控制影响下的高校财务体系建设目标
作为非营利性公益组织，高校财务管理的目标是为了更好的服务教学。而高等教育体制改革的推进使得高校的办学经费来源多样化。在这种背景下，高校在追求社会效益的同时必须注重经济效益的提高。
2．内部控制对高校财务体系建立的结构分析
在财务体系的结构上，高校财务内控制度必须与高校的财务管理模式相匹配。一般来讲，对于规模较小或新校区建设任务重、资金压力大的高校，采取相对集权的财务管理模式更为精简和富有实效；而对于规模较大的高校（学生人数在20000人以上，当然不能一概而论），应采取分级分权管理模式。
3．内部控制对高校财务体系设计的要求分析
为了使财务体系更加健全，内部控制能落实到位，对于高校财务体系的设计提出了更高的要求。
第一，货币资金管理控制。为了加强对货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，高校应当严格按照国家现金管理的规定收支现金，并按照制度规定核算现金的各项收支业务。从事前、事中、事后三个环节来加强对货币资金的控制。
第二，科研经费控制。对科研经费的有效控制，也是建立完善内部控制制度不可缺少的一部分。由于高校科研经费来源广，构成复杂，应采取既灵活又规范的原则，制定一系列既不呆板僵化又不放任自流的科研经费管理办法。
第三，固定资产控制。伴随着高校扩招，高校大兴土木，建设新校区，固定资产的投资的比重越来越大。对于固定资产的有效控制也是高校财务管理的重要方面。需要加强对固定资产从规划到招标，到建设，到投入使用各个阶段的财务活动的控制。
4．内部控制对高校财务各项内容的要求分析
五高校财务管理体系的改进建议
根据高校自身的教学特点，结合高校财务管理体系完善的特殊性，对于完善高校财务管理体系，提高内部控制能力，提出以下改进建议。
1．建立财务管理内部控制理念
内部财务的控制制度不仅仅是财务部门的事，同时也需求其他部门的配合，只有这样内部财务控制才能有效落实。因此，要建立健全的内部控制体系，就必须让内部财务控制理念渗入到学校各个部门的日常工作中去，形成“各部门落实，师生落实”的内部控制制度。
2．健全财务管理制度
落实内部控制在高校财务管理上的作用，必须要有相应的财务管理制度与之相适应。高校应当在内部稽核制度、会计人员的轮岗制度、个人借款制度等方面规范制度本身，使财务管理更加的规范化。
3．提高从业人员素质，明确岗位职责
有效的内部控制只有在财务管理人员落实到位的基础上，才能发挥其作用。高校可以通过在职培训、继续深造等措施，来提高会计从业人员素质，明确其岗位职责，使之能够与财务管理制度的发展相适应。
4．注重财务管理制度实施细节
完善制度的制定并不代表着财务管理的终结，更重要的是制度在实施过程中的各项细节与不断完善。高校应该更加关注内部财务控制制度在实施中的细节，并通过反馈信息对已有的制度进行修订，使之更加适应高校自身的发展。
总之，内部财务控制制度是高校管理体系中不可缺少的组成部分。面对高等教育发展所带来的新形势和新问题，我们要深入思考和不断研究高校内部财务控制的风险及其应对之策。
参考文献
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关键词：电力企业；内控管理；财务制度；创新管理
电力企业的内控体系是保障企业正常进行各项生产经营活动的关键部分，而财务内部控制又是这个关键部分的核心环节，在整个内控体系中占据着非常重要的核心位置，对优化内部控制体系，提升经营管理水平和风险管控能力，促进企业长期发展有着非常重要的现实意义。特别是在当前我国经济增长压力加大、煤炭价格波动幅度扩大、环境保护要求提高的外部经营环境下，电力企业的利润空间变小、管理难度变大、经营业务更加复杂、经营风险不断显现的重要战略改革时期，如何在电力企业高效、规范地建设财务内部控制体系，从而达到控制风险、增收节支、提高盈利能力的目的，是企业管理层急需思考和解决的问题。
1加强电力企业财务内控管理创新的必要性
从管理的角度分析，财务内控指企业财务内部的管理系统，分为会计控制和管理控制，会计控制是财务内控的核心，企业各种真实的经营状况都是由真实可靠的会计信息最终反应出来，管理控制是企业在财务管理活动中所形成的制度和程序的总称，反应了企业财务管理的效率和效果。大多数电力企业的内部控制体系停留在按照国家相关部委基本要求，完成年度内部控制评价报告的状态，与财政部要求的建设全面内部控制体系还有一定程度上的差距。从建设财务内部控制体系向建设全面内部控制体系，将是今后电力企业内部控制体系建设的必然发展趋势。建设电力企业财务内控管理体系，可以推进电力企业不断对财务内控制度进行完善，提高企业财务内控管理水平，促进企业财务内控管理工作更具有科学性、规范性，同时在一定程度上规避财务风险，进一步深挖财务管理创新价值，迎接能源互联网时代的全球化竞争。
2电力企业财务内控管理现状分析
1）财务内控管理理论不成熟，对内控管理工作的重视程度不够。我国企业内部控制实践和理论研究起步较晚，对内部控制理论的研究不够深入，内控体系的建立大多是借鉴西方发达国家的企业内控管理方面的现成经验，造成针对我国企业实际情况创新方向的研究严重缺乏[1]，由此借鉴而来的财务内控理论更是无法很好地服务国内企业。其次由于电力行业长期实行统一领导、垂直垄断、政企合一的管理体制，相对于经营管理方式创新、创造利润价值而言，更加重视安全生产工作，重视社会效益，大部分企业管理者仅重视生产经营，对内控管理体系不能够全面认识，对财务内控管理重视程度不够，在一定程度上增加了企业财务内控管理工作开展难度。2）没有建立比较完善的财务内控制度。我国电力企业在当前经济进入新常态，电力体制改革不断深化，市场竞争不断加剧的形势下，要想实现可持续发展战略首要条件就是要建立一套符合新形势企业发展的财务管理规章制度，加强对企业财务内控的管理力度[2]。虽然财政部在2015年1月了《电力行业内部控制操作指南》，为电力企业优化内部控制体系建设，提升经营管理水平和风险管控能力提供了依据和操作规范，但是电力企业没有及时建立专门的企业财务内部控制制度，相关制度还只是针对成本费用、工程项目等的专项管理制度，并没有整合在一起，而且没有提高的内部控制的高度去考虑问题。对财务相关控制准则建立不完善，最终会造成财务内控工作没有可依据的标准。3）控制管理方面的内部人才缺乏。对于电力企业目前的财务内部控制管理工作而言，一些传统的管理方式和陈旧的知识结构已经不能完全适应新时代的发展要求，需要运用新的管理手段和内控理念，这就亟需配备相应的专业人员，但是企业财务部门并没有设置专门的内部控制岗位，几乎都处于兼职岗位，在这种人员配置环境下，容易出现财务内控出现管理规范性问题，在分析问题时不能够进行深度的理解，风险无法及时防范，内控的质量和水平更是难以提高。同时，内部控制是一门与时俱进的学科，知识理念会随着经济环境和社会实践的变化而变化，财务人员没有进行专业培训，就会导致知识结构跟不上现代社会企业财务内控的要求，尤其是财务内控专业技能水平。4）没有建立相对完善的监督管理机制。企业进行会计核算的目的就是为了反映和监督企业的各项生产经营活动，保证经营活动的合法合规，所以，对于基本的会计监督来说，最重要的工作就是就是对经济事项的制约和管理，这也是企业内部经济能够顺利运行的有力保障措施。内部控制机制及监督机制健全性和完善性的缺失往往是导致企业会计核算出现问题的原因之一。企业在进行会计核算时，由于部分管理者综合素质有限，对内控的重要性认识不够，造成企业资产的浪费和损失。缺乏完善的监督管理机制，有时会出现从事会计监督的财务人员由于怕得罪领导，对于监督权力没有进行有效的利用的情况，最后使得财务的监管工作不能够得到充分的体现。还有的一些从事监督工作的财务人员只是进行一些走场的监督工作，这样根本就发挥不了应有的财务监督作用。
3电力企业财务内控管理创新途径探析
目前，电力企业内部控制基础较好，体系建设正在积极推进中，借此契机，加强对财务内控管理体系的建设和创新，在企业经营活动中不断完善财务内部控制，财务内部控制的作用才能够更加有效的发挥。1）改善电力企业内部环境。内部环境是有效实施风险管理的保障，直接影响着内部控制体系的建设和公司经营目标及整体战略目标的实现[3]。内部环境包括组织架构、发展目标、管理理念、社会责任、企业文化、权利和责任分配、人力资源政策与措施等内容。要想优化电力企业财务内部控制，就要保证其相应策略有足够的执行力度去实施，因此一个完善健康的企业内部大环境是必不可少的。对电力企业现有内控环境进行改善，前提就是要做好落实责任的工作，将企业内部各控制管理层的责任落实分明，确定每个阶层应该负责哪些财务工作，最终形成一个系统全面的财务内部控制制度，以法人制度去引导财务内部控制制度的完善和优化，更好地实现财务内部控制的作用。其次，电力企业应当在财务部门中配备具备内部控制与风险管理专业知识能力的专门人员，，具体负责组织协调财务内部控制的建立、实施并完善企业财务内部控制制度。同时，要不断提高全体会计人员的业务素质及职业道德，定期进行内控知识培训和技能培训，理清会计岗位职责，切实维护财务内控制度体系的有效运行，起到有效的规范引导作用。2）依托财务信息管理系统，建立完善内部财务监督体系。电力企业的信息化建设较全面，现在已初步搭建了统一的风险管理与内控平台，将风险及内控管理职责、流程、标准及具体管理控制要求进行在线固化，实现信息流和业务流的有效整合，提升内部管理信息沟通效率，贯通并规范跨层级、跨部门、跨单位的内部管理行为，确保风险与内控规范体系建设成果有效落地。系统上线以后，应该根据测试运行结果，进一步对系统内各类功能进行优化提升。统一的风险管理与内控平台将会为财务内控风险管理提供极大的便利。目前，电力企业已经引进了ERP系统和自主研发了财务管控系统，两个系统都具有很高的实时性，保证了财务信息的流动性和实效性，实现了企业财务内部信息交流的同步性和沟通性，对财务内控管理提供了良性发展的坚实基础。在财务管控系统对各类财务处理流程进行统一固化，使得不相容岗位进行分离，岗位之间互相牵制，大大规避了财务风险，实现了财务标准一体化管理。同时，在财务管控系统的在线稽核功能中，持续开展在线稽核规则梳理工作，编制全国普适性规则清单，为开展日常在线稽核做好基础工作，每月生成在线稽核月度工作报告，通过反馈机制实现了财务内部监督功能，为财务内控工作更好地开展设立起有力的后盾保障。3）实现有效的财务内控评价。企业内部控制评价的目的是以评价促建设，推动企业内部控制体系的持续优化。财务内部控制评价是提高企业全体员工对内部控制认识与理解的过程，可促使财务内部控制更有效地发挥作用，是建立一个完善的财务内部控制体系必不可少的环节。开展财务内部控制评价最好由内控管理部门牵头，组织相关部门或者聘请中介机构组成内控评价工作组，成员应当注意吸收相关部门的业务骨干，财务人员参与评价时要注意成员负责的评价工作范围与其自身岗位职责相分离，确保内控评价的独立性。同时，财务部门可以定期或者不定期对自己的财务内控系统进行测评，或者将财务领域重大业务事项、经营管理高风险领域开展专题评价，这些内控评价活动都对会提高内部控制效果。最后，内部控制评价应当准确揭示财务管理的风险状况，如实反映财务内部控制体系设计与运行的有效性。
4结束语
企业财务内控工作是一项复杂而基础的工作，对于电力企业的可持续发展起着至关重要的作用，只有在企业经营活动中不断完善财务内控管理体系，财务内控作用才能更加有效地发挥，才能实现内控管理的真正价值，促进企业的健康持续发展。
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[2]方金华.企业财务内控存在的问题与对策分析[J].经营管理者，2013,(8)：217.
1.内部控制及财务内控的含义
内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制是企业管理体系中重要的组成部分，内部控制在企业的生产经营管理活动中发挥着越来越重要的作用。财政部等五部委于2008年和2010年廉和《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，标志着我国企业内部控制规范体系已初步建成。
《企业内部控制基本规范》所定义的控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。财务内部控制包含会计系统控制与收款环节的内部控制，是企业内部控制体系建设中的一项重要内容。有效的财务内部控制措施可以规范企业经营和收款行为，防范可能出现的各种财务风险。因此，做好财务内部控制对于企业整体内部控制系统的建立起着举足轻重的作用。
2.航道勘察设计企业经营的主要风险
《企业内部控制应用指引》中对企业经营的主要风险进行了归纳总结，对照企指引中有关内容，结合公司多年来的实际业务开展情况，航道勘察设计企业项目经营中应注意重点防控以下几项风险：
首先，项目经营策略过于宽松、定价单一，导致项目盈利不足。航道勘察设计企业的客户市场地域跨度大、经营范围广。项目经营策略全部采用“垫资施工”方式，即代垫货款并给予一定结算账期。这种宽松的“垫资施工”策略造成公司大量资金被占用，资金成本居高不下，同时丧失部分外部市场获利机会。项目定价方式相对固定，缺乏应对市场变化的灵活性。以疏浚工程定价为例，项目价格均采用以当地造价下浮一定比例的方式结算。但项目建设施工合同存在时间跨度长，一般合同执行期均在1-2年，甚至更长，在此期间，市场变化难以准确预测。相对固定的定价方式往往在材料市场价格上调时会显得难堪，导致盈利空间不足，甚至亏损。
其次，结算方式选择余地小，回款措施乏力，导致应收账款金额大，回收速度慢。因现阶段勘察设计施工市场竞争激烈，在业务谈判、结算方式上勘察设计企业并不占据主动，经常面临结算方式可选择余地小，容易陷入财务资金周转难，如结算周期长，按比例结算，使得勘察设计企业始终处于滚动垫资状态，造成公司营运压力大，应收账款金额随着项目增加而大幅攀升。此外，在合同实际执行过程中，公司对于客户逾期付款行为缺乏有效的法律约束，造成款项逾期回收的现象经常发生，严重影响公司资金周转速度与使用效率，制约公司正常经营发展。
再次，施工过程存在管理监督不到位，导致公司利益受损。针对关键环节的控制，勘察设计企业目前缺乏完善的制度管理和监督机制。具体表现在以下几点：一是在项目策略、定价、信用的确定上缺乏充分的市场分析与科学的决策程序，导致项目经营策略及定价方式局限性强，难以适应市场变化和公司发展需要；二是合同谈判、签订过程中缺乏规范性、严谨性，对可能发生的特殊事项考虑不足，相关条款缺失或未加以明确说明，易形成潜在的财务风险；三是为加大市场开发，放松客户信用审查和评级，合同签订与客户信用管理脱节，加大后期回款难度；四是在开发、施工、结算环节缺乏稽核、复审程序，易导致差错或舞弊行为，给公司带来经济损失；五是应收账款催收力度不够，奖惩措施未能有效实施，导致公司应收账款金额大，回收时间长，使企业利益受损，财务风险增加。
3.加强航道勘察设计企业财务内部控制管理体系的建设举措
财务管理是规范内控体系中的重要组成部分，应根据企业实际业务活动内容建立财务内控体系，结合企业内外部运营环境，充分评估企业的财务风险，制定有效的控制措施，同时必须依靠有效的信息沟通与内部监督来保证各项控制措施的顺利实施。针对勘察设计企业现阶段实际情况，笔者认为完善财务内控管理体系建设应重点围绕以制度管理为基础，以内部监督为保障，以业务流程为主线，加强涉及财务活动的控制管理。具体措施建议如下：
3.1全面梳理规范项目经营流程，完善相关管理制度
公司应全面梳理各业务流程，清晰划分每个重要环节内容，涉及的相关部门和岗位，明确职责和权限；甄别每个环节中可能存在的风险因素，制定相应的控制措施；完善项目管理制度，重点抓好财务内控管理工作，以制度规范行为，以流程管控效率。
3.2实施不相容职务分离控制，强化机构设计和内部监督
对那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行业的职务实施分离控制。为有效防范错误和舞弊行为的产生，公司应在内控管理系统设计时，首先确定哪些岗位和职务是不相容的，同时明确规定各部门和岗位的职责权限，建立起不相容岗位和职务之间相互监督、相互制约的制衡机制。重点实施分离控制的不相容职务包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、业务经办与稽核检查等。
3.3重点控制作业环节与收款环节关键点
经营项目过程包括实施环节和收款环节，运营过程中的控制活动主要涉及以下几方面内容：一是运营策略、定价机制、信用方式的制定与选择；二是合同谈判、审批及签订；三是客户信用及服务管理；四是项目开发、施工、收款环节的职责、审批权限的界定以及会计系统控制；五是应收账款的管理。
3.3.1合理确定项目开发策略、定价机制、信用方式。项目开发策略、定价机制、信用方式的确定是作业环节的源头，良好的财务内部控制对该企业任何一项经营活动能否顺利开展至关重要。公司应在加强市场调查与预测的基础上，成立专门机构，研究、制定项目开发策略、价格机制及信用方式。力争做到研究充分、制定合理、决策科学、使用灵活，适应市场变化及时，符合公司发展需要。
3.3.2加强合同谈判、审批、签订管理。经营行为中的合同管理涉及谈判、审批、签订三个环节，每个环节重点控制的内容如下：一是合同谈判，公司应重点关注客户信用状况，在了解、评估客户信用等级的基础上，确定适合的项目定价以及结算方式。二是合同审批，公司业务合同必须严格按照规定的程序进行会签审批。对于重大的销售业务，公司应听取财务、法律部门的意见，并进行集体决策，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。三是合同签订，公司应建立标准合同范本，规范条款内容，避免条款内容不清或权利义务不对等等情况发生。对可能发生的特殊事项应给予充分考虑，进行相关条款补充或加以说明，防范潜在的财务风险发生。
3.3.3加强客户审核管理。客户审核管理应分为客户信息管理和客户信用管理两部分。信息管理记录所有客户的基本信息，包括客户名称、地址，联系人，银行账号，相关证照、资质证明、信用记录等综合内容。信用管理是指对客户进行资信评估，根据资信评估结果设定信用额度和信用期，决定销售定价和折让。公司应加强客户信用审查和评级工作，并将客户信用状况视为业务洽谈中重点关注的内容之一。
3.3.4加强开发、运营、结算环节之间的稽核管理。公司施工部门应当严格执行项目合同，严格按照所列项目组织实施。完工后各部门与结算部门进行三方单据及数据核对，如果出现单据不齐或数据有差异等情况，应及时查明原因并予以纠正。如果发生重大差错或舞弊行为，公司应按规定对责任人实施处罚措施。
【关键词】财务风险管理；企业内控；构建
一、在构建内控体系中企业财务管理的环境
随着世界的经济形式在不断的变化，国家的政策也在随之改变，经过政策的不断调整，企业面对市场的巨大竞争，提升企业经济效益，要合理规避财务风险，对财务管理相当重视的，每个企业都要对自己的财务系统进行完善，才能更好的相应国家政策，给企业的发展带来更大的机遇。笔者认为，在新的环境形式下，企业的财务管理环境有如下几种：
（一）通货膨胀
由于美国引发的次贷危机，致使整个经济形式呈下跌状态，社会的总体需求量被大幅度的拉动，货币量也大幅度增加，致使货币贬值情况严重，从而形成了在新经济环境背景下的通货膨胀。因导致这种通货膨胀的原因有很多种，其中最关键的因素现在还不是很明确，即使我国已经及时的进行宏观调配方案，但仍未对通货膨胀的趋势有明显的改善。通过目前我国的情况来看，从农业到大宗交易的物品上价格都很高，而广大群众的薪资却没有相应的增长，所以，并没有对通货膨胀的起到消减作用。
（二）稳健的货币政策
货币政策已由原来的宽松政策逐渐转为稳健政策，调整了货币的供应及需求，同时对存款准备金率进行上调，一定成对的流通货币进行控制，相对减少，从根本的货币供给上严格进行控制，这种方案的实施就会致使商贷的成本有所上升，以达到增加国内市场融资的成本。但同时对我国经济的优势有所削减，有可能会促进国外资本大量进入我国，对我国的市场发起攻势。
（三）财政政策
我们国家正从文件的财政政策更改为积极的财政政策中，其主要目的是为了刺激我国市场的需求，从而使得我国的经济状况能走向均衡，达到缩小贫富之间的差距的目的，从而使我国的消费水准和意识得到改善与提高。但是依据目前的情况来看，还是没有得到显著的提高。
（四）扶持新兴产业，促进经济发展
新兴产业是指应用最新的高科技衍生出节能且节约的新生能源，是人们需求的能改善人们生活的产品，科技创新发展已经不在是空口说白话，我们国家较为重视新型的节能环保产品，为了能有效提高各高新技术企业的创新能力及技术水平，出台了很多激励创新意识及精神的新政策。这是我们国家在新经济环境的背景下，做出的重大改革，同时也是适应这个特殊时期促进发展的政策方针。
二、企业财务管理的机遇和挑战
（一）企业财务管理在新经济环境下面临的机遇
1.人民币的升值，促进企业海外个并购的机遇。在世界新经济环境的背景下，致使人民币得到升值，所以，这种经济现象就给企业财务管理提供了支持。人民币的升值，企业在此期间就可以抓住机遇去海外并购高科技型企业，并购高科技企业能够获取他们最先进的科技技术，同时也为国内的企业和国际上的企业进行竞争，提供了强有力的后盾。2.积极财政政策。我国制定积极的财政政策，能够一定程度的将产业进行优化与升级，所以，对于企业的财务管理来讲，市场环境得到了良好的改善。同时，产业大幅度的发展，一定会给企业财务管理的结果调整以及企业内部的系统进行改革，在企业对市场环境不断变化进行适应的过程中，是很有必要的。我国目前企业中财务管理的机制，依旧不正规，仍处于混乱状态，具体表现为用人不专，财务的烂账和坏账层出不穷、屡见不鲜，呈屡禁不止的状态，所以企业要在整个财务系统管理工作的环节上，寻求更好的解决办法，对财务系统进行完善和整改。
（二）企业财务管理在新经济环境下面临的挑战
1.通货膨胀引起国内企业经营的成本升高。通货膨胀给企业带来机遇的同时，也面临着巨大的挑战，财务管理的主要目的是将资金的有效利用率提高，达到为企业带来利益增长的目的。实际上，通货膨胀致使货币贬值后，人们的购买力逐渐的下降，致使企业的经营成本在不断的上升，而成本不断的增加就等同于利润在不断的下降，这是所有企业都不愿意看到的结果。2.货币政策的转变致使企业融资成本升高。改变货币政策后，降低了货币供给量，使得融资的成本逐渐升高，最明显的表现是企业信贷比较困难，想要进行投资显得力不从心。一开始的投资并不是结果而是开始，随着企业的运行成本在不断的增加，产品的成本也在随之增高，最终的结果就造成利润大幅度的降低，给企业的财务管理形成了很大的压力。企业不仅要承担贷款成本及利息的风险，同时还需承担由成本增加利润减少带来的亏损，为财务风险管理带来了很大的障碍。
三、基于财务风险管理构建企业内控体系
企业的财务风险里含有筹资投资、利润降低等多方面的风险，在财务运作中任何一个实务都会导致风险的发生，从而影响到企业正常的运营，企业应及时采取相应的风险管理方案，将财务管理建设成为内控核心，将财务风险管理设为内控体系的重要控制手段，增加财务管理的安全性从而提升内控体系的模式。
（一）完善内控制度，控制风险
所谓筹资风险，主要体现在企业在债务融资过程中出现不能偿还的情况，而投资的风险，一般是企业在生产过程中，投资过多，资金收回不及时或无法收回，经营不善导致的情况。企业在运营缀成中，出现了投资或筹资的情况时，则需要相关内控制度进行管理，企业应制定科学合理的章程，对财务的资金运用加以规范，及时对企业资本机构和现存的债务情况进行科学分析，根据财务审计的情况，将企业现有的债务投资情况把握住，并成立财务状况分析办公室，将企业的财务资金运行方式进行统计与分析，对相关部门遵守财务规范的情况予以监督。实例分析：在一些竞争强大的企业中，经常举办一些大型的公益活动，活动过程中会涉及到资金的使用和申请，实际报销时存在账目模糊不清的现象。对于此类事件，财务部门在审核的过程中应该注重内部环境的审核，进行适当的风险评估，及时进行各部门的信息沟通，尤其在监督方面，完善内控制度。
（二）合理使用资金，将流动性风险降低
企业流动性风险一般体现在企业获取现金或等价物时，所采取的种种方式。企业在运营的过程中，一旦出现紧急情况，便不惜一切代价的筹集资金，一定程度的增加了流动性风险发生的可能。如不能及时做好风险预估及相应的应对措施，会给企业带来不可估量的损失。所以，在企业财务内控体系中，根据群殴额的实际经济情况，制定属于自己企业实际情况的筹资及使用资金的内控方案。与此同时，还要根据市场的形势及时将资产结构进行调整。（三）财务内控收益风险控制目前很多企业存在不合理的利益分配，这就导致企业财务分配风险存在于企业财务的收益分配中。很多企业为了确保股东的需求，导致企业在财务管理中经常发生内部资金不够、分配不均衡的情况，致使员工工作的积极性下降。企业的内控体系，一定要依据企业内部资金的流动情况以及利润划分的情况进行合理的分配，以避免股价来回波动。企业可成立负责收益分配部门，根据企业的实际收益情况和未来的发展规划，制定资金分配，做好企业的内部控制。
四、总结
综上所述，在企业内控体系建设中进行财务风险的管理是十分有必要的，相对于财务人员来说，管理上要从实际出发，制定科学合理的规章制度，以保证企业的管理工作能够落到实处，保证管理的真实性，让企业内控体系从本质上推动企业的稳定发展。
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