1、企业内部控制的概述
现阶段，随着我国企业的不断发展，企业领导者也认识到企业内部控制在企业发展中所起重要的作用，但是，在企业实际发展过程中，企业的内部控制管理还存在一定的问题，主要表现在以下几个方面：首先是相关领导者对企业的内部控制不重视，虽然认识到其重要性，但是不重视构建完善的企业内部管理制度，这样就给企业的发展带来很大的阻碍。其次，企业在进行内部控制管理时，还不具有科学性与合理性，这样就导致企业内部管理很难发挥其应有的作用。同时，由于企业还没有构建完善的内部控制制度，导致在内控实施阶段带来很大的阻力与问题。最后，内部控制虽然在企业管理中发挥着重要的作用，但是还存在相关部门监督不到位的现象。通过上述几种表现可以看出，我国企业内部控制还存在严重的不足，因此，构建完善的企业内部控制体系就十分必要【2】。
2、企业构建完善的内部控制制度的紧迫性与必要性
我国企业在进行内部控制时还存在一定的问题，这些问题严重阻碍了企业的正常发展，因此，企业构建完善的内部控制制度就十分必要与紧迫，主要体现在以下几个方面。
2.1提高企业管理力度，减少企业生产成本
通过在企业中构建完善的内部控制制度，不仅可以有效提升企业的管理力度，减少企业的生产成本，极大的提升企业效益，与此同时，企业通过内部控制制度，还可以对企业的生产经营活动进行有效的监督，这样在发现其中存在问题时，可以进行及时解决。另外，企业进行内部控制，还可以提高企业的成本管理效率，提高企业经济效益的同时更好地实现企业的可持续发展。
2.2是企业提高竞争力的要求
现阶段，随着我国市场化经济的不断发展，有效地推动了我国企业的进步，同时，随着国际企业之间的沟通越来越频繁，给我国企业带来很大的挑战，而中国企业在市场中往往又缺乏较强的竞争力，尤其是有的企业由于内控制度的完善性较差而影响了企业的综合实力的提升。因此，构建完善的企业内部控制制度就十分必要，不仅可以促进企业的不断发展，同时还有助于提高企业在国际舞台上的知名度，有效提升企业的综合实力，进而适应国际市场的发展，适应经济全球化的需要。
2.3与我国的法律法规相适应
现阶段，依据国际市场的相关准则以及我国最新颁布的《会计法》，其中都指出了企业的内部控制制度在企业实际发展过程中所起的重要作用，同时也是企业发展的基础，通过构建完善的企业内部控制制度，不仅可以使得投资者的利益得到保证，同时也增加了企业的可信度，有利于企业的可持续发展，因此，企业构建完善的内部控制制度不仅符合我国相关的法律法规，同时也是企业发展的必须要求，符合企业经营利益最大化的要求【3】。
3、企业建立健全内部控制制度需要注意的问题
企业构建完善的内部控制制度不仅是企业的发展的必备，同时也具有紧迫性与必要性。但是，在构建企业内部控制制度过程中，还需要注意很多问题，主要包括企业内部控制制度的影响范围、如何处理收益与成本之间的关系等。
3.1建立健全内部控制制度要尽可能涉及各方面经济业务
因为内部控制有着统筹兼顾的作用，所以很多企业都积极推行。虽然不同的企业有着不同的性质，同一个企业内部的作业单位也不尽相同，但是所有企业所有员工都会追求效益最大化，因此就需要包括生产部、财务部、客服部、企划部、销售部等在内所有部门的统筹协作，让企业实现经济效益的最大化，这也是建立健全内部控制制度的根本目的。我们在制定内控制度时不仅要将企业人事、财务、销售、生产、物质等部门高效结合，还要将各方面经济业务都涉及到，并在企业的不断发展和实践中加强内控制度的检验和优化，尤其是应结合实际需要进行改进和完善，才能更好地将内控制度的作用发挥出来，而这就不仅需要得到企业管理人员的重视，还需要在企业领导的带领下，企业全体员工共同付出努力。
3.2注意企业控制环境对控制制度的影响
一般来说，企业内部控制制度和企业内部的财务预算、员工职责、企业组织结构、管理者的态度等内部环境密不可分，所以我们在制定企业内部控制制度的时候要因地制宜，联系实际，切不可以凭空想象设计和实施。只有具备了合适的内部控制环境，我们才可以更好地执行内部控制制度，相关的措施才可以更好地落实和实施。不然的话，我们即使建立了内控制度，最后没有合适的人、适宜的环境去执行，也是徒劳的，更不可能为企业发展起到多少作用。所以，企业的领导人和管理人员需要对企业内部控制制度积极认同，进而以身作则起到表率作用【4】。同时制定制度时需要全面考虑，因为不同的岗位对不同的职责有着不一样的诉求，制度的制定需要密切结合企业的经营理念和企业文化。
3.3合理处理收益和控制成本间的关系
不管是内部控制还是管理，都要考虑“度”的问题，企业内部控制制度的建立需要结合企业实际，比如企业内部控制体系就需要根据效益和成本来定。通常情况下，内部控制程序的成本必须要比因风险或错误导致的浪费、损失小，只有这样制定企业控制制度才有意义。企业的领导者在制定企业内部控制制度时需要具有严格的成本意识，寻求收益和控制成本间的平衡点。因为资金风险和其他各种不良因素无法杜绝，同时企业内部总的成本又无法恒定，因此这一控制就要根据相关实际情况来进行。
4、构建完善的企业内部控制制度，提高企业成本管理的途径
我国一些企业在内部控制以及成本管理上还存在很多问题，不仅有企业内部管理的问题，同时还有员工以及领导自身问题，都会给企业的正常发展带来影响，因此，构建完善的企业内部控制制度，提高企业的成本管理就十分必要。
4.1在企业中树立成本管理理念
在企业中首先应该树立全体员工的成本管理意识。企业文化在企业发展中起着重要的作用，不仅是企业的灵魂，同时也是企业发展的必备元素，而成本管理又是企业生存和发展的基础，因此，企业领导者应该注意培养企业良好的文化氛围，有目的的将成本控制放入企业文化发展中去，通过对企业员工进行培训和教育活动，提高企业员工的主人翁意识，不断对员工宣传企业的成本控制以及管理对于企业发展的重要性，在企业员工中形成成本控制的思想。企业管理部门可以通过构建完善的成本管理制度，提高企业成本管控力度，促进企业效益的提升。与此同时，还要对企业的投入与产出的比例进行分析，提高对企业投入的管理力度，在企业能够正常运作的前提下，要不断降低企业的投入成本，最终促进企业的快速发展。
4.2构建完善的企业成本管理的责任制
构建完善的企业成本管理责任制，不仅可以提高企业内部成本控制力度，同时，还可以提高企业运转效率，提升企业效益。而构建完善的企业成本管理责任制的基础，就是要不断提高每一个企业员工的成本管理意识，控制企业费用的支出力度以及分解个人与企业的年终目标，通过制定分发工资定额，实现企业与员工的共同发展。现阶段，随着我国企业竞争强度越来越大，只有严格控制企业成本，加强对企业成本管理责任制的考核，对于表现优异的员工，进行一定的奖励，对于没有按照企业内部成本控制管理制度、随意扩大企业费用支出的行为，要进行一定的惩罚。只有在企业实际发展过程中，构建完善的成本管理责任制，这样才可以促进企业的发展【5】。
4.3推行现代化的成本管理手段
根据现代企业实际发展的特点，现阶段企业主要是利用现代化的管理工具和手段，来进行企业内部控制管理，主要是集成企业的信息流、物流以及资金流，从而使得企业在实际发展中，可以运用科学有效的手段，来经营企业，从而促进企业的发展。在企业的各个方面，包括企业物资采购、生产、营销，以及后期的成本、工资等方面，都要进行管理控制，实行相互整合，这样才可以实现企业成本管理。企业管理人员还要不断了解市场的发展动向、政策以及市场要求，及时把这些信息反馈到上级管理部门。同时，上级管理部门应该根据市场的信息，及时调控企业的生产，从市场以及企业的实际情况出发，制定完善的企业成本控制制度，有效促进企业的发展。
当前已经进入信息化时代，我们在注重传统成本管理的同时还应加强现代科技信息技术的应用，及时构建企业营销和成本管理系统。在这个系统中，需要囊括企业的各个部门和各项业务流程，并为营销水平的提升和成本管理工作的开展而实现相互之间资源的整合，最大化的确保信息资源的共享，从而更好地结合企业的战略发展目标和市场发展的需要，对企业的营销策略进行不断地优化和创新，对企业的成本管理模式不断地改进和完善，以尽可能地实现企业经济效益的最大化和成本管理的最优化。
4.4构建完善的成本管理体系
成本管理工作的开展不可能一蹴而就，反而是一项动态而又漫长的过程。为了更好地开展成本管理工作，我们在注重上述工作开展的同时还应对现有的成本管理体系进行不断的完善，并始终以企业内控制度为主线，建立以企业领导为首，各部门负责人和内控人员为成员，企业员工为基础的三级成本管理体系，由企业领导负责对成本管理目标的制定，由各部门领导人负责成本管理方案的制定和实施，由内控人员负责对成本管理方案执行的监督，由企业员工为方案的执行贡献力量，从而在企业上下一心的努力下完成企业成本管理工作，尽可能地促进企业成本管理目标的实现。
4.5提升企业管理人员与企业员工的整体素质
现阶段，在我国企业快速发展过程中，还存在人员素质参差不齐的现象，主要表现在企业管理者不重视对人才的培养，在注重经济效益的同时忽视员工素质水平的提升，进而导致企业利益受损。因此，企业在发展过程中，要注意对企业员工的专业素质培养，要定期对相关人员进行专业技能培训，努力提升他们的专业知识。同时，对于管理人员，还要加强他们与一些优秀企业之间的沟通，学习先进企业的内部控制管理经验，进而结合自身公司的特点，促进自身公司的内部控制制度的构建，提升自我素养。
关键词：内部控制；企业管理；创新管理
一、引言
所谓内部控制制度主要指的是企业为了提升管理效率，提升信息质量水平和传递效率以及资产管理等方面制定的一系列的管理制度。这个制度是由治理层和管理层以及员工共同实施和执行。并按照控制目的又分成会计控制和管理控制两种。其中会计控制更多是从企业资产管理，会计信息真实性和完整性等方面进行一系列的控制，而管理控制则更多是从企业经营方针的角度，坚决执行相关的制度，从而提升企业在经营活动中的工作效率以及降低运营成本。并最终实现企业的运营目标。
二、目前企业内部控制制度所表现出来的问题分析
1.制度具有一定的选择性失明。部分企业的内部控制制度出现不同程度的选择性失明，其内部控制制度更多是为了规范基层员工的日常行为，但是对于管理人员特别是高层管理人员的约束能力相对较差，这样就很容易出现自上而下导致信息管理出现严重问题，在信息的传递过程中出现故意违规，甚至期满广大投资人或者债权人，从而对企业的发展产生严重的负面影响。
2.内部控制制度的可执行性不高。现在不少企业也开始重视内部控制制度在提升企业的管理水平的重要性，因此也纷纷构建了一系列的内部控制制度，但是其中有不少企业只注重内部控制制度的外观展现，而对于其内涵却没有很好的深入开展，导致很多企业颁布的内部控制制度很难执行。出现这种情况主要是因为在制定内部控制制度时，并没有结合企业的现状进行全面的调研，也没有针对不同的岗位职责以及工作规范进行明确，出现了要么在制定目标和权责关系上相对模糊，要么就是目标高大上，很难达成，这些都难以提升内部控制制度的可执行性。
3.内部控制制度的信息化水平相对较低。随着信息技术的不断发展，越来越多的企业开始重视信息化建设，然而我国很多企业的内部控制制度并没有和现代化的信息技术进行有效的结合，虽然很多企业也建设实施了信息化管理系统，可是内部控制制度依然停留在手工管理模式下，这导致了很多企业的信息化管理系统并没有起到创新企业管理的作用，只是成了手工化管理专项电子化管理的搬运工。再加上很多企业的相关人员的综合素质也不能够适应信息化管理模式，这也是导致企业内部控制制度创新程度低的重要因素。
三、加强企业内部控制制度创新的几点建议
1.完善企业的治理结构。要想解决企业内部控制制度选择性失明的问题，关键就是要从完善企业的治理结构着手，将企业从上至下的各个岗位都需要设置明确的岗位责任和权利范围，同时还需要构建完善的监督系统，对于管理上出现越级管理，或者违法企业内部控制制度的管理人员都需要进行严格的惩处和处罚，而对于严格执行企业内部控制制度，并能够做到公私分明，那么就应该给予一定的奖励，通过这种激励措施来提升内部控制制度的可执行性。而为了有效提升内部控制制度的可执行性，还需要杜绝一人多职务的问题，特别是当一个人既具有执行业务又具有审核批准业务时，就需要立刻给予职务分离，从而防范职务犯罪的可能。另外要实现内部组织机构实现相互监督和控制的体系，坚决在企业内部执行一言堂，加强制度管理杜绝人为管理，从而提升企业的治理水平。
2.加强企业内部控制制度创新完善。企业内部控制制度是否先进，是否具有创新属性，一个重要的前提要素就是是否实现了信息化管理。这里的信息化管理的核心要素主要指的是以信息化管理思维来制定企业的内部控制制度，而不再是简单的将传统的手工内部控制度直接移植到信息化管理模式下。比如针对会计的内部控制制度，传统的手工模式下更多是从资料的人工管理下进行制定，而在信息化的内部控制制度下，就应该遵循信息化管理的特点，要从信息资料的录入监督，再到信息的调取和审核等从信息系统的角度上进行控制，同时在规章制度上设定不同岗位职务人员的权限，并同时设置相应的监督审核人员，防范会计工作人员在工作过程中的问题存在。当应用信息化内部控制管理系统时，就必须要配合相应的内部控制制度的创新，才能够有效提升企业的内部控制水平。
3.提升管理人员的综合素质。要想实现内部控制制度的创新，最为重要的还是要从相关的管理人员着手，因为制度的制定都是相应的管理人员通过讨论并结合企业的现状进行调研才能够制定。所以管理人员综合素质的高低对于内部控制制度的创新显然具有非常重要的促进作用。对此首先要建立职业经理人制度，通过在人才市场上引入高端管理人才，然后结合高端人才的先进的管理理念，再结合企业的管理现状，进行有效整合，才能够更好的创新企业的内部控制管理制度。在这个过程中，需要管理人员的充分合作，培养企业的团队精神，唯有如此才能够不断提升企业的管理水平。然后就是要建立培训制度来促进企业员工综合素质的提升。良好的内部控制制度和优秀的企业文化同样密不可分，如果从企业文化的角度上来创新企业内部控制制度，就能够让企业的员工能够和企业的未来发展目标融为一体，从而提升企业的核心竞争力，而做到这一点，就需要通过构建完善的培训体系，通过不断提升员工的综合素质，才能够有效提升企业的内部控制水平。
四、结语
总而言之，企业内部控制制度的创新最为关键的要素还是管理人员的意识是否对其重视，然后才能够积极引入先进的管理人才，采用先进的管理手段来不断优化和创新企业内部控制制度，从而为企业核心竞争力的提升提供重要的制度保证。
参考文献：
关键词:财务管理内控问题解决方案
一、内部控制的概念及其分类
（一）内部控制的概念
所谓内部控制，是指企业为了实现其经营目标，确保资产安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营管理方针的得以贯彻执行，保证经营活动的效率性和效果性而在单位内部采取的自我约束、计划、评价和控制的一系列方法与措施的总称。
（二）内部控制的种类
1.内部会计控制
内部会计控制主要涉及会计事项各方面的业务，指企业财会部门为了防止个人侵吞公司财物和其他违法行为的发生，为保护企业资产的安全性所设计的各种会计处理程序和控制措施的总称。
2.内部管理控制
内部管理控制范围涉及企业生产、经营、管理的各个环节和方面。其主要目的是为了提高企业财务管理水平，确保企业经营目标及有关政策的贯彻执行。比如，企业的内部人事管理、销售管理等，就属于内部管理控制。
二、企业财务管理中的内部控制的主要问题
（一）企业财务内控制度尚未完全成型
随着我国经济的发展，企业面临着各种各样的新情况也越来越多，因此企业财务内部控制的有效性也越来越重要。由于企业原有的内部控制制度已经难以适应新形式下的所有要求，这就需要设计出新的制度来加强内部管理，但在短时间内形成完全有效的新型内部控制制度。在实际工作中，由于企业在制定的财务内控制度时存在较多主观因素，科学合理的客观因素相对较少，内控人员没有清晰合理的岗位职责划，从而使得内控制度只是流于形式，得不到相关部门的重视。由于财务内部控制制度的不健全往往会造成企业财务内部控制失去控制，使得财务内部控制应有的监督功能丧失。
（二）缺乏有效的内部自我评价和监督机制
企业财务内部控制制度必须具备自我评价和监督机制，在监督财务内部制度在法律允许的范围内有效运行的同时，不断规划和完善财务内控制度以满足未来的需要。目前，我国企业普遍强调设计财务内部控制的控制方面，而对内部控制的自我评价和监督方面并没有足够的重视。这就会产生这样一种现象。企业虽然构建了完善内控系统，但是由于在检查和评估方面的缺失，内控控制处于几乎无效的状态；同时，由于执行内控评价和监督的人员缺乏相应的职业素质，无法进行有效内控制度监督。
（三）企业内控信息传递不及时
在市场经济制度下，企业经营的目的就是为了获得最大的利润，这需要各个部门相互配合，目标一致。由于企业规模的不断扩大，使得企业不同管理层次之间、相同层次的不同管理部门之间无法像过去那样进行及时的的信息收集和分享。如果仍以原来的信息传递方式进行信息沟通，就必然造成信息传递成本提高，对企业的未来发展形成了严重制约。由于信息传递不及时，使得内部控制信息缺乏畅通的交流渠道，无法完成企业所要求得传输信息的目标。由于财务部门的内部控制程序和措施没有得到较好地执行，使得内控效果不理想。
（四）财务预算管理科学性和实用性不强
为保证企业的财务内部控制取得良好效果，我们必须制定和执行科学合理的预算管理机制。在瞬息万变的市场环境中，我国大多数企业都制订了预算制度，特别是在国有企业当中，但由于缺乏整体的思维，各相关部门的财务预算缺乏相互沟通和交流使得财务预算不再具有必备的时效性和准确性，为了取得良好的效果，这种状况必须得到尽快的改善。
1.企业的预算管理仅仅片面的强调生产经营阶段而忽视其他的相关环节，缺乏整体预算管理的观念，忽略了对整体财务预算指标体系的构建。
2.企业缺乏对预算的执行进行情况进行科学合理持续的监督，从而无法对预算完成情况和执行效果进行有效的衡量，使得企业预算形同虚设。
三、完善企业内部财务管理制度的对策
（一）构建完善的内部控制评价系统，强调审计的相对独立性和合法的地位
企业的内部控制应该坚持从全局出发，从全体员工和社会职责的立场来考虑问题，看问题看事物要保持客观而公正的态度，及时发现矛盾，提出解决企业发展过程中出现的缺陷方法，发挥内部控制在财务管理中的作用。
（二）加强财务监督力度
企业的财务监督，由内部监督和外部监督共同构成，而内部监督又分预算监督、执行监督等等；企业的预算管理要根据的企业的实际情况，实事求是的制定预算目标；特别是在执行环节上，要加大监督管理力度，确保做监督有法可依，有章可循，建立合理的奖惩制度，以确保内部控制的有效实施。
（三)提高企业内部控制管理人员的专业素质和水平
加强企业内控管理队伍的建设，提高相关人员的素质，是提高内部审计工作水平、发挥企业内部审计职能的根本保证。为了更好地加强财务内控建设，应从以下几方面入手:
1.调整配备好管理层，要切实把那些思想和业务素质较高、责任感和事业心较强的员工，安排到各级内审岗位上。在企业治理结构中内控管理的地位日益上升，内控管理需要具备财务会计和管理学知识的复合型人才。
2.抓好人才培训，提高内控队伍的整体素质，调动内控管理人员学习钻研业务的积极性，加大对计算机、内控、风险管理等知识的学习，全面提高复合型人才综合业务素质。
3.外出培训，积极参加企业外的培训班，通过技术交流，给企业内控管理人才提供更加专业的知识。在做信息化交流的时候和各个部门共同参与，把实际工作中遇到的障碍进行沟通融合。通过对人才队伍的建设和培养，保障企业内部控制管理制度得到有力的支持与确实的执行。
总之，企业内部控制管理为企业财务管理中的重要内容，应对其重要性有清晰的认识，结合企业实际情况，提出相应的解决方案，从而使得企业财务管理中的内控制度发挥其应有的作用，以促进企业获得长久健康的发展。
参考文献：
［1］杜丽娜.现代企业制度下的财务管理［J］.中国人民大学出版社,2006;2