一、集团所有资金实行收支分离
该集团要求，集团及其分（子）公司的一切收入和支出都必须分开核算和管理，严格实行收支两条线，不允许收支合并使用。对收入和支出分别设置银行账户进行管理：
1、设置专门的银行账户，接受集团及其分（子）公司的一切收入款项。集团财务中心选择了一家服务较好的银行作为合作伙伴，并以该行为依托，建立起一个安全、快捷的资金调度网络。集团总部在其所在地银行开设了接受其自身和各分（子）公司汇（存）款的专门收入账户。规定该账户只用于资金的统一调拨，不能作日常的资金支出。总部还以集团公司的名义在各分（子）公司所在地的集团总部选定的同一银行设立专门的收款账户。
2、设置专门的付款账户。集团财务中心和各分（子）公司财务部均在集团及其分（子）公司所在地设立了资金支出账户，专门用于费用等资金的支出。要求任何收入均不得存（汇）入该账户。集团总部和各分（子）公司只允许保留一个费用支出账户。
二、收入账户的使用与管理
1、集团收入账户的使用与管理。集团收入专户接受其自身和分（子）公司汇入的销售收入及其他来源的资金。该户同时担负集团资金的调拨任务。
集团总部的银行收入专户指定专人负责。该专户的银行支款票据由指定的人员负责保管，有关印鉴由财务总监和出纳人员分别掌管。
资金调拨的依据是资金和费用预算。该收入专户划拨出去的一切资金均需有经董事长和财务总监共同签字的“资金调拨单”。无此两人签字的“资金调拨单”，账户专管员一律不得从该专户向外划拨资金。
资金调拨的内容:
（1）根据预算定期向总部、各分（子）公司预拨的各种费用；
（2）根据预算向供货商支付的货款；
（3）集团不动产的购置支付；
（4）对外投资；
（5）归还银行借款；
（6）其他重大支出。
2、集团设在各分（子）公司所在地收入专户的使用与管理。各分（子）公司的一切收入和其他来源的资金都必须直接存（汇）入该账户，不得截留和隐瞒。对销售和其他来源的现金收入，应于当日全部存入该账户，对通过银行结算的，要事先通知客户将收款单位改为集团总部，并告知客户收入专户及其账号，要求客户直接将货款汇入总部在各分（子）公司所在地设立的账户。
该账户由各分（子）公司财务经理管理。总部选择一种合适的资金划拨方式，其结算凭证由分（子）公司财务经理领取，作为向总部划拨资金的唯一工具。该资金划拨（结算）凭证，在分（子）公司财务经理领用前，应事先在收款单位及相关栏目填制好集团的名称、开户银行及账号。要求分（子）公司财务经理每5天向总部收入专用账户解交一次资金。
三、支出账户的使用与管理
支出账户仅限于预算内费用的支出和经批准的因公借款支出。任何单位和个人不得使用该账户截留收入。该账户的资金来源是集团财务中心根据资金和费用预算，定期预拨的费用资金。根据集团的实际和预算方案，集团财务中心每旬向专用付款账户预拨一次资金。如果分（子）公司的费用预算超支，则根据预算审批程序事先提出追加预算的方案，经批准后再根据预算安排追拨资金。该种账户分别由出纳人员和集团的财务总监、分（子）公司的财务经理共同控制管理。
四、费用的支出规范
集团总部的费用支出，一律严格按《财务报销与借款管理规定》执行。
分（子）公司费用支出除严格执行《财务报销与借款管理规定》外，还必须执行如下规范：
1、分（子）公司总经理和财务经理在预算范围内有权直接签批如下费用支出：
（1）工资性支出；
（2）招待费支出；
（3）水电费支出；
（4）电话费支出；
（5）运杂费支出；
（6）会务费支出；
（7）租赁费支出；
（8）生活费支出；
（9）零星办公支出；
（10）差旅费支出；
（11）各种税款。
要求不再在费用科目中设置概念模糊的“其他费用”子目。如果有现行子目中无法核算的内容，应按程序进行审批，并在财务报告中单独进行披露。
2、集团总部代分（子）公司支付现金的费用。下列物品由集团办公室集中采购，根据各分子公司的需要（预算）定期发放；下列劳务由集团办公室集中招标确定供方单位，根据预算安排统一提供，并由总部统一集中结算：
（1）微机耗材；
（2）大宗办公用品；
（3）整理的低值易耗品；
（4）促销用品；
（5）印刷制品；
（6）总部代办的广告费；
（7）汽车的大中性修理费；
（8）固定资产购置；
（9）保险费支出；
（10）招待用品，如烟酒等；
（11）其他由集团统一办理的事项。
集团办公室应根据本规定，制定物品（劳务）采购细目、标准、方案以及分发办法。
五、其他资金支出的管理。
严格控制总部及分（子）公司预算外的一切支出。不允许因私借款。允许借款的事项包括：
（1）因公出差；
（2）合约规定带款的采购；
（3）到集贸市场采购物资；
（4）购置办公用品或低值易耗品；
（5）其他因公必须带款事项。
以上借款集团财务总监和分（子）公司财务经理应按最低需要进行核准。
六、有关帐务处理
1、各分（子）公司收到销售货款并存入分（子）公司所在地总部账户后，应开具“内部转账会签单”注明“货款（或资金）由总部统收”一联转总部，一联自留作帐务处理。相关会计分录如下（单独设置“集团内部往来”一级科目）：
（1）分（子）公司：
借：集团内部往来――总部贷：销售收入、预收货款、其他应付款等
（2）总部收到分（子）公司转来的收款“内部转账会签单”后：
借：银行存款――公司贷：集团内部往来――公司总部财务中心，根据分（子）公司设置银行存款明细帐（微机帐）。
有关银行收款的“内部转账会签单”，各分（子）公司财务部门应通过集团特快专递网络及时发往总部财务中心进行帐务处理。
2、要求各分（子）公司对分管的总部银行账户及相应的收支事项，代总部设置银行存款日记帐进行序时明细核算，其记账依据为银行进帐单和“内部转账会签单”等。该帐及相关的原始、记账凭证、银行对帐单等会计资料应于每月月末全部报总部财务中心，财务中心应指定专人负责核对和管理该帐务资料。要求专管会计人员将银行对帐单与代记的银行明细帐以及总部的银行存款明细帐进行核对，无误后将银行日记帐退给相应公司财务，继续代总部记账，到年末该帐收回总部。有关银行收支凭证、对帐单等会计资料总部留存并专门保管。
关键词：现代企业；内部控制；财务控制
市场经济条件下，财务管理是现代企业组织财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。企业内部财务管理控制（简称财务控制）是对各项资金收支活动（包括资金筹集、投放、耗费、收回和分配）及其管理活动的控制。建立和加强企业财务内控机制的根本目的是为了保证实现企业的财务大循环，提高资金使用效率，消除资金管理中的弊病，以保证现代企业资金的集中使用，优化资金结构并促进资金流动的顺畅、有效和合法，进而保证企业财务战略和经营战略的实施，从而提高企业效益。
为此，必须做到资金的统一调度、统筹安排。内部财务管理与控制是现代企业管理的核心环节，企业应在充分认识的基础上，采取有效措施，强化企业内部财务管理与控制。
不同集团、单位之间，资金、人员和审计的控制差别不是很大，但由于所有制结构、组织结构和内部控制环境的差异，不同单位具体的财务内部控制的模式与效果也大不相同。对于加强所有权和经营权相分离的现代企业财务内部控制，主要有以下几个途径。
一、预算控制
（一）财务预算的作用
财务预算是一种涵盖了单位经营活动的全过程控制机制，它可以将一些可能发生的资金浪费控制在业务发生之前，可以使企业高层管理者摆脱一些繁琐的日常复核工作，便于单位的事前资金调度，以发挥单位的资金效益、降低单位财务拮据风险。因此，财务预算制度应成为现代企业的一项最为重要的财务制度之一。企业通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各单位未完成预算的原因并及时地采取改进措施。预算编制实际上是一个决策控制过程，它可以降低系统性财务风险。
（二）预算制度的内容
整个综合预算体系的内容分为：资本预算，即对资本性项目的运作所作的计划安排，按年度编制；经常预算，即对日常经营发生的各项目的预计，经常预算按年度编制和按月度滚动编制；财务预算，对单位资金的筹资、投资以及调度进行预算，由财会部门按月、旬等期间进行编制。
（三）预算制度适用的部门
根据年度投资计划下达的任务书，由各部门、各子公司根据经营使用需要按年度编制；经营性部门编制收入预算，对收入、成本和费用项目进行预测和计划。非经营性部门编制部门预算，对部门费用支出进行计划安排。
（四）预算的编制与审批
预算编制的决策权掌握在内部管理的最高层，由最高层的管理者进行决策、指挥和协调。编制预算时，可参照前一期的实际发生数为基础，并综合考虑各种因素变动的影响，如物价变动、新出台的国家政策法规等，同时考虑单位下一年度的战略计划。预算编制一般先易后难，采取分阶段建立、逐步规范化的方式，留有一定空隙，并对参与编制人员进行培训。综合预算的最后审批权应该为公司董事会。
（五）预算的调整
预算是在合理预计的基础上编制的，目标一经确定，一般不予调整，但根据实事求是的原则，在出现以下情况时，可以做出必要调整：市场环境发生重大变化、企业内部结构发生重大变化、国家政策发生重大变化、或遭遇不可抗力等。如需调整，企业应根据要求重新编制预算方案并经批准后实行，作为经营考核的依据。
二、会计控制
会计控制是指利用会计的一些特殊方法与手段，对各部门及下属单位的财务进行监督、管理与控制。一般常用的会计控制主要包括：
（一）银行账户分账制度
即现代企业集团公司为具有对外经营职能的各部门、分制机构等设立两类银行账户，规定A类账户只能存入款项，不能支取，由集团公司控制将存款转入本部账户。B类账户只能提取款项，不能存入款项。集团公司根据预算计划将款项划入该账户。银行分账制度与预算制度配合使用。实行银行分账制度后，各单位有收入只能存入A类账户，不能使用，由公司统一支配；支出只能来源于B类账户，公司财务总部可以根据各营业单位的成本、费用支出预算，按时、按需地将资金划入B类账户，以供开支的需要。这样，不仅简化了公司的预算控制，而且有效的杜绝了各级单位资金以收抵支、账外循环的状况。银行分账制度的有效运转依赖于严厉的约束制度来维护。公司一旦发现两类账户混用的情况，无论金额大小，立即追究主要责任人责任，以防银行账户分账制形同虚设。
（二）会计科目统一制度
有时集团公司出于对各部门及下属单位进行有效控制目的，而在会计科目上要设置一些特殊的科目名称：如对分别设置上级拨入资金、拨付所属资金，内部往来以及其他会计科目等。会计科目的统一，有利于公司的会计监管以及报表的合并；同时，也便于个内部往来单位间账目的相互核对与控制。
（三）财务报告
现代企业是以股份有限公司为主要形式的从事生产经营活动的经济组织。它经营的内外环境决定了它必须与外界保持经常的信息联系，而这种联系的保证就是信息的不断地流动。现代企业在对财务报告编制实施控制的过程中，应当保证形式与内容的统一，精确性与可靠性的必不可少，应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：明确财务报告编制的岗位分工和职责安排；财务报告准备编制过程中，应当明确有关对账、调账、差错更正、结账等流程控制；编制财务报告方法、格式、审核批准报告等操作流程应当符合《企业会计准则》等规范要求。
三、内部独立审计与监督
（一）设立独立性、权威性较高的内部审计部门
内部审计既是企业内部控制的一个组成部分，也是监督内部控制其它环节的主要力量，因此完善和加强企业内部控制必须加强内部审计监。企业应当建立由董事会或审计委员会直接领导的内部审计部门，使内部审计不受管理层的制约，以确保内部审计的独立性、权威性，从而更好地发挥内部审计为企业正常经营保驾护航的作用。
（二）明确内部审计机构的职责
随着现代企业制度的建立和企业经营管理水平的提高，企业内部审计必须从为保证企业资产安全完整和既定方针的实施而进行的传统的财务审计向以提高企业效益、增加企业价值为宗旨的管理审计发展，通过对企业内部控制系统的评估和检查，评审各部门的经营业绩及工作效率，评价各部门之间的协调程度及人际关系，发现内部控制方面存在的缺陷和漏洞，揭示企业内部存在的潜在风险，并针对经营现状，提出增进效率、提高效益的建议，以确保企业高效运作和发展和企业战略目标的实现。
（三）授予内部审计部门职权
内审人员应有权随时接触各单位或部门的会计资料、各项计划、预算、报表等文件、资料，有权参加有关财务会议，有权对严重事态采取应急措施，有权随时向公司最高领导直接报告重大事项等，有权针对单位经营管理各方面存在的问题提出改进建议。但内部审计人员没有直接的经营权，不能直接指挥日常经营管理活动，他们对经营活动的干预应通过其他管理人员间接的进行。
（四）提升内审人员素质
企业要将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中去。同时，要建立内部审计人员的从业资格考试和考核制度，加强对内审人员的定期后续教育工作，使内审人员成为既懂财务会计、熟悉审计业务，又具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面知识的复合型人才，以期不断提高内部审计工作质量，更好发挥内部审计的监督作用。
（五）强化内部审计报告制度
内审部门的审计调查结果、形成的审计结论及管理建议必须以书面的形式向单位最高管理层报告。常规性的审计项目，应当每月进行一次报告。专题审计应当在审计终结后一周内提交专项审计报告。年度审计报告必须在年终报表编制结束后一个月内提交。内审报告应该形成规范的格式。
四、财务风险控制
（一）加强资金控制
1、建立资金使用风险管理机制。资金使用风险包括：因资金使用不当所造成的不能按期付款的风险；资金无效管理所造成的风险（如一方面下属投资单位大量资金闲置，另一方面另一下属投资单位进行大量贷款；及对应收应付账款缺乏应有监督造成的资金流失风险。资金使用风险管理的目的是通过资金的集中使用及财务大循环，通过合理的内部价格转移，来制集团单位之间可能出现的资金使用风险、并出现资金短缺及浪费现象。产生资金使用风险的主要原因是企业因缺乏应有的资金管理机制和正确的资金信息而使资金调度不合理。资金是企业的“血液”，资金控制是影响企业集团及其下属单位生存与发展最直接、最关键的财务控制。
2、把握资金风险控制原则。企业为了加强资金的管理，原则上应遵循公司建立的统一资金管理制度，实行资金大循环管理，全资投资单位必须按预算制度进行资金的使用与调拨。即在企业内部成立一个相对独立的机构——资金结算中心，由公司负责具体经营，参照银行业务的运作方式对下属公司提供资金结算等业务，并对其进行必要的财务监管。资金由结算中心统一调度，这样不仅可以集中资金管理，最大限度的提高资金的使用效率，有效地增强集团在银行的融资能力，同时还能对下属单位的资金运营和业务进行适当的监控和管理，排除重点财务风险的隐患。
3、注重资金使用风险管理程序。企业财会部门必须根据预算按周编出资金使用计划，建立应收账款的催讨制度并按月定期对应收账款的客户进行询证。企业各部门如有超预算收支时，应提前一周通知财会部门。全资投资单位在进行资金使用风险管理时，应服从公司的统一调度。
（二）加强担保风险管理
为防范连带贷款责任，现代集团公司应加强和区分下属单位与投资单位的担保风险管理。下属单位是非独立法人，不可以独立地到市场上去筹措资金，只能靠单位调拨资金。投资单位在市场上筹措资金，如属全资投资单位，必须事前得到公司批准；如属控股、参股单位，必须得到该单位董事会批准。独立全资投资单位要在市场上筹资，事前必须得到公司的批准。参股下属单位要在市场上筹资，在得到原单位董事会批准后，要报公司备案。全资投资单位在得到公司批准的筹资计划后，公司可为其计划内贷款提供担保，亦可采用投资单位财产抵押贷款的方式获取资金。如果必要，经过公司董事会批准，公司可以以全资投资单位名义进行贷款，贷款利息由投资单位承担，但资金使用权可属于公司。参股、控股单位向市场进行筹资时，公司原则上不为其提供担保（除非上述担保能为公司带来较大利益，但必须事先得到公司董事会审批）。参股、控股单位以单位财产抵押贷款时，公司可以董事会身份提出条件，原则上抵押资产金额不得超过合作方投入的实收资本净额。
总之，随着现代企业的不断发展壮大，面对日趋激烈的市场竞争，结合现代企业内部控制复杂而特殊的属性特征，加强现代企业内部财务控制已刻不容缓。加强财务内部控制，创新财务管理模式，对于推进现代企业产业
化与市场化的进程、提高企业整体竞争能力具有非常重要的现实意义。
参考文献：
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【关键词】账务审核审核漏洞优化管理
一、企业财务审核中存在的漏洞
（一）会计人员素质偏低，有漏账错账的现象
许多企业为了减低工作人员工资成本的支出，常常招聘一些没有经验的应届毕业生或者是刚刚拿到财务上岗证的人员来进行账务的汇总和惯例工作，这不仅大大增加了财务记账的难度也提高了账务审核的风险。财务人员素质的高低直接影响到企业账务的完整性和真实有效性。
企业的经营活动包括原材料的购进、生产、制作以及销售过程，在此过程中，任何一个环节对于整个经营活动都是很重要的。如果因为会计出现错账漏账行为造成其中一个环节的账务对不上或者出现问题，那么随之而来几个环节的账务必定也会出现问题。
用工程公司为例，公司的会计在报税、报账及做财务汇总审核时必须将原材料、工地及公司的账务结合起来进行，如果原材料的账务出现漏账或者错账，那么在做工地用料账务和公司关于原材料方面资金流出就会出现问题，往往可能对不上账无法进行最终的查账工作，此时便需要重新进行查找审核，不仅加大了人力物力的支出，也更加影响了公司整个财务循环制度。
（二）由于经营者或者财务人员的利益驱使，做假账
许多公司的对外账务和对内账务不一样，也就是说财务人员在进行记账对账做账时由于自身或者经营者利益驱使，自己或者被要求做假账，做假账本身是一种违法行为，不仅危害公司利益也会牵涉到与公司合作的企业经营利益，无论是财务人员自己因为收受贿赂还是企业经营者想要逃税避税，做假账的行为都该完全制止。
假账会给企业带来的损失是不可估量的，有些企业甚至面临破产清算和政府要求清税，原本想要积累更多财富却变成了全部掏空，不仅如此，严重的行为还有可能触犯刑法，被判刑，一生的积蓄可能就此化为乌有。
（三）财务人员私自改账，造成财物损失
改账也是财务人员账务作假的其中一个方法，属于主观的刻意行为，财务人员素质不高，导致无法真实有效的反映出公司的经营状况，有可能刻意隐瞒公司经营不善或者隐瞒自己从中受惠的可能。这种行为严重危害了公司经营和员工的利益，改账的行为也属于非法行为，财务人员面对种种的经济利益诱惑，无法做出符合会计规则的正确选择，严重的改账行为有可能让财务人员失去在此领域发展的资格，不仅如此，公司还有可能面临巨额的损失。
二、面对财务审核中存在的漏洞，应该做到哪些优化管理
（一）做好账务记录，不要一味的依赖办公自动化
很多企业让办公自动化取缔了手工做账，大量的数据被存储在计算机内，已经是一种具有风险的行为，办公自动化虽然简化了很多繁杂的财务工作，但是取而代之的是可能会出现的资料不完整性的风险。
公司在办公自动化的基础上更应该注重账务的手工处理过程，例如：每月的银行水税单、银行对账单等，应该有专门人员做好手工账的记录和汇总，进出账都应该做好相应的整理，备份，之后再交由会计负责人签字审核录入系统。这样不仅可以减少最终出错，也更加减少了财务信息的缺少漏错现象。
（二）编写合理财务制度
公司在刚刚成立时，就应该有企业经营者和财务管理人一起制定出一套正确引导财务会计工作的财务制度，不仅要符合相关法律部门的规定也要符合公司经营的环境和将来的动向，每位会计人员无论是老员工还是新晋员工在工作时都应该遵循此制度，对于违反制度及无视规定的员工应当进行查证做出合理的惩戒。
这样不仅提高了公司财务部门的威信和可信任度，也更加为财务人员敲响警钟，严谨办公。在编写财务制度时，应注意减少主观判断，建立合理的财务规范，这个财务制度的规范化不仅仅是公司财务人员所必须遵循的制度，更加是合作企业对公司进行考察时最主要的判断标准之一。
一个公司财务制度的严谨性，直接影响到各个合作方的利益，所以财务制度的合理编写对于企业发展是很有必要的。
（三）在做财务记账时应该遵循一笔一记，不拖拉不超前
很多企业的财务记账人员，会图方便，将一个月来或者半年来的账务放在一起进行记录，常常就会出现原始账务不明或者找不到依据的事情。企业财务人员应该在每一笔财务进出时都做好记录，汇总可以在最后统一做，但是当天账务应该每日都记，票据的进出也是一样。还有许多财务人员，今天可能就把明天预计要收入或者支出的账务记录下来，为了第二天可以少做点事情，然而当第二天并没有出现提前记录好的账务时，却记不得将已经记录的内容修改或者删除掉，造成无法正确做出账务的记账审核工作。
所以，为了做好账务审核工作，每日记账是最好的支持，不应该发生积压和超前这种容易损害账务正确性的现象。
（四）对财务人员进行定期培训，提高财务人员自身素质
财务人员自身素质是由财务人员的专业性知识技能、对财经法规的重视程度和价值观组成的，提高员工的专业性知识，定期为他们做一些工作反馈和专业知识的提高对他们是非常有帮助的。不仅如此，经常灌输重视财经法规和政府相关部门下发文件等，可以加强财务人员的警戒性，了解自己工作对于企业和社会发展的重要性，从而进行自我反省及提高。
三、结束语
财务审核工作对于公司经营发展是非常重要的，严谨的账务审核工作会伴随着公司不断成长，在此基础上，拥有好的财务团队和账务审核制度的公司往往与其他企业的合作上也更加等心应手。
参考文献
[1]范作平.论账务审核存在的漏洞及优化管理[J].财经界.2012.8.