【关键词】应收账款管理，影响，完善
应收账款是指企业在销售商品、提供劳务的经营活动中，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是由赊销引起的。应收账款管理是指债权成立时开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业针对应收账款回收全过程进行的系统、科学的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。
一、应收账款管理不善给中小企业带来不良影响
据相关统计显示，中小企业应收账款占用资金过多，很多中小企业应收账款占流动资金比重高达50%以上，远高于发达国家20%的水平；我国企业逾期应收账款占应收账款总额的比重普遍为60%以上，而发达国家这一比率一般不超过10%。企业之间相互拖欠货款的现象很严重，导致许多企业应收账款长期挂账，难以收回，应收账款管理不善已经成为降低企业资金流动性，制约企业可持续发展的重要原因。具体体现在以下几方面：
（一）扩大负债规模，资产负债率过高。中小企业应收账款余额不断增加，企业流动资金出现短缺。为维持日常经营，企业被迫大量借入有息负债，使得企业资产负债率陡增，财务费用也一再增加，导致企业整体经济效益下降，逐步将企业推向资不抵债的边缘。
（二）为减少坏账，转向承兑汇票结算。为保证货款的回收率，减少坏账，部分中小企业逐渐倾向于采取承兑汇票结算方式。但这样的情况下会流失部分不满足承兑汇票使用条件的客户，缩小了企业销售规模。其次，企业在急需资金的情况下，通常选择通过票据贴现获得资金，但贴现行为需要企业承担高额的贴现息。
（三）为回收货款，被迫接受以物抵债。中小企业之间为清理应收账款，通常无奈之下以以物易物的形式，相互抵账、抹账。大多数以物抵债中的实物价格通常都高出市场价格40%以上。债权企业取得抵债的实物之后有三种处理方式：（1）以更高的价格抵出，偿还所欠其他企业的货款；（2）根据企业自身需要用于生产；（3）以当前市场价格赔款销售。最终的结果通常是企业满足了短期的资金需求，但却承担了巨额损失，酿成了顾此失彼的尴尬局面。
综合应收账款管理不善给中小企业带来的诸多不良影响，加强应收账款的日常管理成为必然。
二、完善中小企业应收账款管理的对策
（一）建立客户信用档案，核定客户信用额度与信用期限。在财务部设置信用管理部门，有信用管理部门对拟赊销客户的资产质量、偿债能力、盈利能力、企业负责人、企业信用、以往业务记录等进行详细的调查，综合调查结果来评定其所属客户信用等级，建立专门的客户信用等级档案，依据客户所属信用等级并结合其自身生产经营能力与市场占有率等指标合理确定能够对其提供的信用额度与信用期限。同时，对于不同信用等级的客户可采取不同的结算方式，信用等级低的客户要求用现金结算，信用等级一般的客户可采用承兑汇票结算，信用等级高的客户可以接受分期收款的结算方式，对还款期限与信用额度必须在购销合同中做出明确规定。信用管理部门应当对客户信用情况进行追踪，建立客户信用预警机制，及时做出信用等级调整。
（二）完善内控制度，降低应收账款风险。建立严格的赊销审批制度，实行“谁经办、谁审批、谁负责”的应收账款管理方式，明确每一笔应收账款的企业内部责任人。企业应结合自身实际情况，对不同级别的人员授予不同金额的审批权限，不得越级审批，做到切实落实责任。各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，企业可将应收账款的回收情况作为销售部门及销售人员业绩考核的主要指标，指标考核体系可包括销售量、销售额、销售毛利、货款回收率、应收账款周转率等，实际回收情况影响业务人员的工资、奖金。
（三）关注应收账款账龄，制定积极的收款政策。通常来说应收账款账龄越大，发生呆坏账的可能性就越大，因此企业应当重视应收账款账龄分析，除了运用账龄分析表，对于应收账款较多的企业还可使用二维象限判断法来确认对于不同账龄、不同额度的应收账款应采取的相应收账政策。D象限中应收账款金额大账龄也大，此类应收账款是重点催收对象，企业应当成立专门的清欠小组，加大催收力度；B、C象限的应收账款处于采取一般的收账政策，但B象限应收账款可能上升到D象限，C象限的有可能沦为呆账。
（四）发挥财务部的监督职能。财务部可以按客户所属区域建立应收账款明细账，并定期按客户统计应收账款欠款金额、账龄及变动情况，将信息及时反馈给主管领导、信用部门及销售部，以便相关经办人负责及时跟进，也为信用部门调整客户信用等级提供依据。财务部门应积极配合销售部门定期与客户核对应收账款，寄送对账单，收回的对账单需经客户相关供销、财务人员签章确认，如对账发现有不符的账项应及时查明原因，进行调账，以免因往来账项不符造成坏账损失。
三、结论
在激烈市场竞争环境下，中小企业一味的以赊销来扩大销售规模只会将企业推向资不抵债的边缘，应当坚持对客户做出信用评级，坚持将应收账款责任落实到个人，做好应收账款的账龄分析，采取适当的催收政策，发挥好财务部门的监督职能，确保应收账款及时足额回收才能从根本上解决问题。本文对于客户信用评级指标的选取与具体计算、评价方法未进行详细论述，是本文的不足之处，也是笔者后续的研究重点。
参考文献：
关键词:广告销售审批;应收账款;成因;信用标准;内部控制
广告收入是报社经营收入的来源之一,也是报社利润的直接来源之一。就我国目前的基本情况来看,我国经营较好的报社广告收入约占总收入的60%-70%。一般来说,报纸销售价格低于生产成本是一个趋势,而销售收入远远解决不了报纸再生产的资金问题,报业要生存和发展,必须靠另一渠道即广告经营这一“自身造血”的渠道。如何加强广告收入的管理,应从以下几个方面着手。
一、在审查制度上采用授权签批
随着广告竞争日益激烈,广告部门为了吸引更多的广告客户,采取灵活付款方式和广告价格折扣等优惠政策。为了使广告经营活动能有序地、规范地运作,报社加强了广告收入的内部控制和管理,对广告价格折扣的权力、赠送免费广告的权力、刊后延长付费期限等进行相应的授权。报社对报纸广告折扣优惠政策采取统一管理。
报社聘请软件公司专门开发一套广告核算管理软件,从版面查询、订单处理、收款业务到客户管理,进行系列流程的研讨开发,业务员签订广告合同,需上网通过广告管理软件填写广告信息,并经广告部门领导审批,广告部门内勤根据广告信息填制发稿单,编辑部门严格根据发稿单编辑刊登广告。
由于报社对广告价格实行统一管理,由系统控制,广告部领导审批,避免报社广告部门内部广告价格折扣不统一的现象。
二、对已到款项进行核销管理
财务管理是企业经营管理的中心,广告款回笼是报纸广告收入的最终实效。报社财务人员在收到进账单或收到现金后,通知广告部门内勤。广告部内勤根据进账单或现金存款单按发票核销应收账款,并及时通知广告部业务员。
三、应收账款形成的原因
应收账款是指报社对外销售产品、材料,提供劳务等所形成的应收未收款,是报社流动资产中的一个重要组成部分。广义上讲,应收账款包括应收销货款、应收票据、预付账款及其其他应收款等。狭义的应收账款仅仅指应收货款。这里采用狭义的观点。
(一)结算原因
由于公司之间的距离和结算过程中,导致商品交易在销货和收货时间上不一致,从而形成应收账款。而这种原因发生的应收账款不是由于购销双方根据信用协议而产生的,从本质上讲,这是真正的应收账款,它由结算过程的时间差所引起,不应称为商业信用。
(二)商业竞争
商业竞争是报社应收账款大量形成的主要原因。正是竞争迫使报社以各种手段来扩大销售,包括价格、服务、广告和赊销等。对于差异性不是很大的产品,实现赊销的销售额可能大于现销的销售额。
(三)核算方法落后,内控制度没有落到实处
有些报社没有采用信息化管理,应收账款管理还采用手工或半手工记账。财务人员到月底才将票据归类编制记账凭证、记账、结账。财务部门不能及时与业务部门核对,销售环节与会计环节相脱节,问题不能及时地反映、显现,催收、清理不及时,这种现象导致一些广告应收账款不能及时回款。
四、应收账款风险的防范与控制
为了减少或降低应收账款风险,加速报社资金周转,提高资金回笼及利用效率,报社必须采用相应的风险对策和措施,建立切实有效的管理模式,增强对应收账款的防范与控制。
(一)制定合理的信用政策
应收账款政策又称信用政策,是报社可以控制的影响销售的一个因素,信用政策是报社在采用赊销方式时,根据客户的资信情况,对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范,是财务政策的一个重要组成部分。信用政策主要包括信用标准、信用条件和收款政策。
1、信用标准。信用标准是报社同意向顾客提供商业信用而提供的基本要求,是衡量是否向客户提供信用以及信用的数量多少的依据,信用标准的把握通常会受到诸多住、客观因素的制约。目前,通常用“5C”系统来评价客户,即品质、能力、资本、抵押、条件。信用标准通常以预期的坏账损失率作为判断标准。如果报社的信用标准比较严,只对信用很好的顾客给予赊销,则会减少报社遭受坏账损失的风险,但不利于扩大销售收入。如果信用标准较宽,虽然有利于刺激销售增长,但有可能使坏账损失增加。报社应根据具体情况进行权衡。
2、信用条件。信用条件是指报社要求顾客支付赊销款项的条件,包括信用期限、折扣期限和现金折扣。如账单中的“2/10,n/30”就是一项信用条件,它规定如果在发票开出后10天内付款,可享受2%的现金折扣,如果不想取得折扣,这笔货款必须在30天内付清。在这里,30天为信用期限:10天为折扣期限;2%为现金折扣。信用期间是报社允许客户从购货到付款之间的时间,或者说是报社给予客户的付款期限。信用期越长,越刺激销售,但占压的资金越多,利息损失越大;现金折扣越大,越刺激客户迅速付款,使平均收款周期缩短,但损失的现金越多。报社必须把现金折扣成本与加速收款所得到的收益相结合考虑,采用正确的信用期间和现金折扣。
3、收款政策。对于逾期的应收账款,报社会制定相应的收款政策,逾期越长,收款方式越严厉,但成本也会越高。对信用不同的客户应采取不同的收款方式。加强应收账款的内部控制
(二)应收账款内部控制
信用政策建立以后,报社还应做好应收账款的内部控制,包括以下几个方面:
1、做好客户的资信调查与判断。(1)建立客户档案。报社应以信用评估机构、银行、财税部门、工商管理部门等保存的有关原始记录和核算资料为依据,对客户的信用情况、赊销的额度多少等进行调查,建立客户档案。客户档案的范围不仅应包括欠款客户,也应包括信誉良好甚至往来款项已结清的客户。应将客户的基本资料整理、归类并存入电脑。客户基本资料应有营业执照复印件、税务登记证复印件等,以了解客户的注册资本、经营地点等情况,同时还应进一步了解企业的资产状况,如办公楼是租借的或是购建的,有无工厂等。另外,建立客户档案时,还要记录客户的信用情况,包括基本开户银行、账号、法人代表或主要经营者的信用情况、银行借贷偿还情况,客户对其债务偿还的承诺及履行情况。(2)建立广告客户的信用体系。根据广告客户以往的付款记录、广告投放额等资料建立信用评价体系,为处理某些特殊情况提供依据。例如某些广告客户由于财务等原因而提出延期付款的要求,是选择维护客户关系、最大限度地争取广告,还是予以拒绝,坚持按期收款,这不仅是财务的问题,更是客户服务的问题。要与客户维系长期合作的关系,提供妥善的客户服务,离不开信用评估体系的基础。如有的报社规定对第一次在本报上刊登广告的客户必须先全额支付广告费。
2、加强应收账款的核对、清理工作。财务人员应定期同广告部内勤就报社广告应收账款明细同实际业务发生数额进行核对,找出账目不符、户名不符的原因,销售人员应与财务人员通力配合,沟通客户相关信息,对有疑问的款项,及时查明原因,为对账工作提供方便。
3、定期实地催债和对账。财务部门对未收的广告款采用电脑程序和专人管理相结合的方法,制定合理的收款制度,并结合客户的资信度和具体情况,凡欠款达到一定期限,督促广告销售人员加强收款力度,督促客户及时将广告应收款回笼,对于一些常年广告客户采取派专人上门走访,增加感情交流,及时结清应收款项。报社采用这种做法可以当面提醒客户及时还款,特别是对那些财务状况恶化、濒临破产边缘的欠款户要及时催款;设身处地解决一些造成客户拒付的商业争端;应要求客户出具盖有法人印章的还款计划或其他履行义务的书面承诺,以为日后提起法律诉讼准备必要的法律手续。
4、建立延迟回款审批制度。建立延迟收款的审批制度,强化管理。例如,一些大的广告客户都是大的跨国公司,有时会出现一家客户不同的广告费付款渠道不同:有的广告费来自于国内公司,有的要向公司亚太总部申请经费,有的要向跨国公司总部提出申请,这造成有的广告应收账款回款较慢。报社可根据自身的实际情况,设立一个赊销延迟回款审批程序,对延迟回款的项目须按权限请示报社领导批准。
5、制定有效的奖惩措施。对广告销售人员工作成绩的考核,不应仅依据广告销售额、广告到款额,还应该参考应收账款的多少。对没有经领导批准的未按时回款的应收账款,以及经领导批准但超过延迟回款期限的,对广告销售人员在经济上应给予一定处罚。
6、进行应收账款债务重组。抵物广告的处理。有时候,考虑到客户的具体情况,如客户资金周转困难等,报社可以结合自身的需要会允许广告客户用资产抵付广告款。应帮助其渡过难关,以便收回账款。这种情况往往是一种无奈之选,多见于久拖不还的广告款。针对这种业务,需要与客户签订一份用资产抵广告款的协议。要根据货物的质地和市场价格合理确定货物的金额。在货物到达报社后,要组织有关部门进行验收,财务人员在收到有关部门开具的验收入库单并确认货物的所有权已转移到报社后,将该笔广告应收账款根据双方确定的金额核销相应的广告款。对于剩余部分确实无法收回的广告费,报请总经理审批并对责任人给予相应的处罚,同时根据总经理的批示准确核算该笔业务的损失。
总之,报社广告的财务管理是一个复杂系统,面对如此纷繁复杂的管理工作,管理方法和制度也应做到“具体情况,具体分析”。广告销售部门加强客户信用管理和监控,明确有关部门和人员的职责,落实科学的激励措施。财务部门加强应收账款的监督,确保内部控制制度有效实施。通过这些措施,报社可以在广告收入持续增长的同时,将应收账款的风险降到最低程度。
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关键词：应收账款；内部控制；理论
作者简介：张海英，华北水利水电学院讲师，研究方向：财务会计。
中图分类号：F235.19文献标识码：A文章编号：1672-3309（2008）08-0067-03
随着市场经济的建立，市场环境的变化，我国企业面临的竞争日趋激烈。为了扩大市场占有率，增加销售额，许多企业不得不利用信用销售的方式来提高自身的竞争力。通过信用销售方式增加销售额的同时，企业因信用销售而产生的风险也在不断增加。通过对应收账款管理的研究，旨在降低应收账款的风险，使企业因信用销售增加的收益大于企业持有应收账款的成本。
一、应收账款内部控制概述
（一）应收账款的定义
应收账款是指企业在销售商品或提供服务时，商品的产权实现了转移或服务已被消费，而商品（服务）却没有得到足额的资金补偿，从而形成的在未来一定时期内可以继续对其进行索取的债权。应该阐明清楚的是，它不同于由于金融信贷关系而形成的债权。作者认为因货币信贷关系而形成的债权对象是货币，而由应收账款的关系而形成的债权对象是销售的商品或提供的劳务。两者的比较如下表所示：
（二）内部控制的理论基础
内部控制理论有很多，但它们的重要基础应当是理论。该理论认为：关系在现代社会普遍存在，如律师、不动产、旅游、保险等等方面的委托与关系。在现代企业制度下，产权各项权能通过系列分解形成了两个层次的委托关系：第一，全体股东通过公司董事会与经理之间形成的委托关系、债权人与股东之间的委托关系；第二，企业内部经营的委托关系，如高层管理者和分公司经理、职能部门经理之间、一般管理者和员工之间，这种关系实际上涉及到经营者内部的管理控制问题。
无论是从形式上还是从内容上看，委托关系都是一种契约关系，委托人给人支付报酬，促使人能够积极地工作，最大限度地增进自己的利益，如果人能忠实地服务于委托人，委托人就可以得到预期的效果。但事实上很难做到。这是因为，一方面，人也是独立人格的经济人，他自己的利益目标并不总是和委托人的目标相一致；另一方面，委托人与人之间由于信息的不对称性，人可能会不惜损害委托人的利益来谋求自身利益的最大化，即故意采取有利于自己的行为。在这种情况下就给企业带来成本。所谓成本是指受托人代表委托人行为而导致的额外成本，它包括三种类型。第一，直接的合约成本，包括订立合约的交易成本；各种制约因素强制产生的机会成本。第二，委托人监督人的成本，如审计费用。第三，受托人行为不当成本。尽管存在监督，人仍会有不当行为，如雇员用途不明的过量开支，此时，委托人的财富会遭到损失等，可见，成本产生必然会减少人的收益。那么，是否有办法降低成本呢？从理论上讲，降低成本的前提是控制成本，而控制成本则需要建立规范化、制度化的控制和监督制度――内部控制制度。
二、企业应收账款内部控制存在的问题
（一）控制环境不理想
控制环境是其他所有控制要素的基础。“信用危机”和“赖账经济”的盛行使企业信用意识淡薄，恶意欠债的现象严重。近年来，在企业中普遍存在着相当程度的诚信贬值现象。同时组织结构设置不合理，没有建立信用管理部门，以及相关人员的素质和对应收账款管理没有树立科学的观念。
（二）缺乏适当的控制活动
控制活动是指对管理层的指令采取必要措施，以保证企业目标实现的政策和程序。首先，在应收账款管理当中权责不够明确，造成这种现象的原因主要是没有明确的权责划分，没有具体的责任人来负责，没有严格的管理办法，缺少必要的内部控制制度，从而使应收账款无法收回，给企业带来损失，却最终无法追究责任。其次，单位片面追求利润，没有树立正确的应收账款管理目标，忽视了单位的现金流量。其中一个重要的原因就是外界对于一个企业、对企业管理者的考核过于片面强调利润指标，而忽视了“应收账款回收率”这个指标。
（三）缺乏信息沟通
控制过程中离不开信息与沟通。销售部门和财务部门之间信息无反馈，业务员重视的是销售额，对公司的发展而言销售额是已经实现的，而市场信息决定着企业今后的销售业绩和市场。然而，许多企业既没有向业务员提出过收集信息的要求，也没有建立一套业务报告系统。销售部门和财务部门之间缺少信息沟通，业务联系脱节。
（四）风险意识薄弱
目前，大多数企业没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。不对应收账款进行风险评价，为了抢占市场扩大销售，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，通过赊销吸引客户，虽产生了较高的账面利润，但忽视了流动资金不能及时收回的问题。
（五）应收账款的会计监督薄弱
监督是管理者确保经济活动按设计的目标有效运行的重要手段。首先，没有建立应收账款台账管理制度对应收账款进行辅助管理或按账龄进行辅助管理。其次，财务部门没有专人负责对应收账款定期、定向的清欠；没有建立应收账款定期清查制度。
三、加强企业应收账款内部控制的建议
应收账款是企业流动资产的重要组成部分，是企业为了扩大销售和盈利而进行的一种超前投资，也可以说是一种让利投资。其流动性强弱直接影响到企业的资金周转和经营业绩。企业必须根据“没有现金流量的利润不是利润”的原则，加强应收账款的内部控制，加快应收账款的回收速度，着力做好以下几个方面的工作：
（一）建立健全应收账款的内部控制机制，保证应收账款的内部控制机制有效运行
应收账款内部控制的目标在于规范赊销行为,避免坏账风险,追求利润最大化。
1、规范应收账款的授权机制。授权机制是指企业在处理经济业务时必须经过授权批准，以便进行控制，它主要解决分级管理问题。分级授权体现纵向控制的思想：将工作按不同层次加以划分，各个层次彼此制约，各司其职；每一层管理者既是上层管理者的授权客体，又是向下级管理者进行授权的主体，每一主体的权责都是对等的。企业在决定是否赊销时，应考虑若应收账款在赊销额度以内的，结算部门应按照应收账款的日常管理办法进行处理；若应收账款超过赊销额度的，必须严格按授权机制、审批程序进行逐级审批，最终由企业负责人决定是否赊销。
2、加强应收账款的职责控制。企业的领导及财务部门、销售部门、审计部门对应收账款都负有管理职责。财务部门要定期统计各笔应收账款的账龄及增减变动情况，并及时将相关情况反馈给企业领导及销售部门；销售部门既要负责当期的销售收入指标，又要负责销售收入中相应比例的现金流入量指标，并要对所经销的赊销业务承担全部经济责任，这是考评销售部门业绩的重要依据。这样做，可以减少坏账损失，保证企业资产的安全和完整。
3、建立健全赊销业务内部审计制度。内部审计与监督是内部控制的重要组成部分，在内部控制系统中肩负着监督和纠偏的功能。在应收账款业务中，内部审计也要贯穿销售、记录、收款和信息披露全过程。通过内部审计找出业务流程中的薄弱环节和存在的问题，帮助企业建立相对合理的赊销业务内部审计制度，以强化相应的内部管理。
（二）推行正确的营销策略，从源头上控制应收账款发生的额度与频率
企业应根据自己的产品特点、市场、现有资源等具体情况，制定有利于控制应收账款的营销模式和营销策略。一是营销部门和营销人员建立健全营销台账，谁经办的业务由谁负责结清账款；二是对营销人员实行风险抵押金制度，以增强营销人员的责任心和风险意识；三是建立激励机制，将营销人员的工资、奖金与营销回款挂钩。
（三）建立客户信用评审机制，强化应收账款的日常管理和监督
企业应收账款的控制涉及事前、事中和事后控制3个阶段。与其在应收账款的事后控制及追讨账款上耗费精力，不如在客户的信用调查、信用评价等事前控制方面多做努力，以取得事半功倍之效。
1、制定信用额度，控制应收账款的规模。企业应根据客户近期的销售计划完成情况、货款支付情况和资信情况，给予客户相应的信用额度，并以此为根据确定赊销金额的大小及信用期限的长短。
2、坚持综合评审制度，多渠道掌握客户的信用情况。企业应定期对客户群体的资信状况进行评审，多渠道收集客户的信用资料。通过资料预测客户的发展前景和潜在的信用风险，以便调整企业的信用条件，可以对不同信誉等级的客户采用不同的付款方式、发货方式，避免企业管理人员的主观随意性、避免不讲信用的客户进入企业营销网络，从而从根源上降低企业的应收账款数额，减少应收账款的机会成本、管理成本及坏账成本。
（四）制定应收账款的管理实施细则，及时对账，严格催收
由于应收账款的发生不可避免，因此应在应收账款的管理机构、控制方法、账款回笼和追讨等方面制定切实可行的管理实施细则，落实相关人员的责、权、利，加强业务人员的责任心及敬业精神。
1、建立应收账款账龄监控、分析制度。财务部门应当定期开展应收账款账龄分析工作，对应收账款的回收情况、逾期情况进行分析，确切掌握信用期内的欠款有多少、超过信用期的欠款有多少以及有多少欠款会因拖欠时间太长而可能成为坏账等，从而加强对应收账款的监控。
2、针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策。企业应对欠款进行分类，采取不同的催收政策，对账款回收缓慢或清理陈账未动的区域，限制发货或拒绝发货，并加大催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务的欠款人，应在诉讼有效期内运用法律手段解决，以避免丧失追诉权，造成损失；对欠款方确实无力支付的，企业可以在了解其抵押物的价格、质量、销售状况等情况下，采取物质抵押的方式追偿欠款。
3、实行货款回笼的业绩考核及责任追究制度。应按“谁销售、谁收款”原则将货款回笼指标分解到每个销售人员身上，并制定切实可行的收款计划，明确收款金额和期限，与奖金挂钩。每月根据货款回笼计划完成情况对销售人员进行业绩考核，在奖金中兑现。对于因人为原因造成账款无法收回的，应追究相关销售人员的责任，并责令其赔偿，触犯法律的则要追究其法律责任。
4、实行定期对账制度，对账款的回笼及信用政策执行情况进行跟踪和分析。财务部门应定期或至少每年年末通过函证等方式与客户核对应收账款账面余额，避免发生差错，同时应定期对企业信用政策的执行情况进行检查，分析应收账款形成的原因，评价应收账款存在的合理性及潜在的风险，制定相应的对策，采取有效措施解决存在的问题。
总之，企业要在竞争中不被淘汰，保持竞争能力，要根据市场经济发展规律，相应制定和采取新的销售策略，在充分挖掘和利用现有生产能力，扩大市场份额，提高企业竞争力，增加企业利润的同时，应建立、健全内部控制制度，对应收账款加强管理，这样才能真正使企业的赊销政策发挥出优势，保持和提高企业的市场竞争力，使企业在竞争中立于不败之地。
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